Pytanie:

Czy zakup pilarki stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu działalności gospodarczej?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie m.in. obsługi inwestycji zmuszony jest Pan do wytyczenia obiektów budowlanych w terenie zadrzewionym i zakrzewionym.

W Pana ocenie, koszt zakupu pilarki spalinowej stanowi koszt uzyskania przychodu w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, z uwagi na prowadzenie robót związanych z kierowaniem i nadzorowaniem inwestycji oraz z uwagi na fakt, że jest to narzędzie pracy niezbędne do wykonania przedmiotowych prac.

Zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Użyty w tym przepisie zwrot "w celu" oznacza, że aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź na funkcjonowanie źródła przychodu.Takiej oceny musi dokonać sam podatnik decydując się na poniesienie określonych kosztów, bo to na nim w ostateczności spoczywa ciężar dowodu tego faktu, skoro wywodzi z niego określone skutki prawne w postaci zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.Reasumując, zakup pilarki spalinowej może być uznany za koszt uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że będzie ona wykorzystywana dla celów prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, i że jej zakup będzie pozostawał w związku przyczynowo - skutkowym z osiąganym przychodem.Nadmienia się, że wydatek poniesiony na nabycie pilarki spalinowej stanowi koszt uzyskania przychodów w miesiącu oddania jej do używania, gdy jednostkowa wartość nie przekracza 3.500zł i przewidywany okres używania jest krótszy niż rok. W przeciwnym przypadku mają zastosowanie przepisy art. 22 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące zasad zaliczania do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych.