Pytanie:

Czy zakup kart telefonicznych niezbędnych do składania telefonicznych zleceń kupna-sprzedaży akcji jest kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu do opodatkowania?

W odpowiedzi na Pana pismo z dnia 28 grudnia 2004. r. Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając w trybie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2005 r. (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) uzupełnia informację udzieloną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik z dnia 06 grudnia 2004 roku PB/415/81/04/EMJ będącą odpowiedzią na zapytanie w sprawie dotyczącej kosztów uzyskania przychodu w związku z opodatkowaniem dochodów z kapitałów pieniężnych.

Zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) dochodem ze zbycia akcji jest różnica między sumą przychodów z tego tytułu a kosztami uzyskania przychodu określonymi w art. 23 ust. 1 pkt 38, zd. 2 jako wydatki obejmujące wszelkie koszty związane z ich nabyciem. W zakres tych kosztów wchodzą m. in.: prowizje maklerskie, koszty obsługi prawnej, doradztwa inwestycyjnego, koszty zakupu analiz rynku, czynności notarialnych, odsetki od zaciąganych kredytów na zakup papierów wartościowych, koszty założenia i prowadzenia rachunku papierów wartościowych.

Art. 22 ust. 1 definiuje koszty uzyskania przychodów, jako wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyj. kosztów wymienionych w art. 23 w. cyt. ustawy. O możliwości zakwalifikowania wydatków do kategorii kosztów uzyskania przychodów decydują łącznie dwie przesłanki:
1. wydatek musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu i dotyczyć określonego źródła przychodu,
2. wydatek nie może znajdować się w grupie wydatków wyłączonych z kosztów na mocy art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.