Pytanie:

Zaliczenie odpisów amortyzacyjnych lokalu użytkowego do kosztów działalności gospodarczej oraz wniesienie wartości budynku do umowy spółki. Czy zakładając spółkę cywilną należy wnieść aktem notarialnym nieruchomość będącą w przyszłości środkiem trwałym tej spółki?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 18 listopada 2004 r. dotyczące udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie możliwości zaliczenia odpisów amortyzacyjnych lokalu użytkowego do kosztów działalności spółki cywilnej - wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 22a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - dalej u.p.d.o.f. - amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budynki, budowle oraz lokale będące odrębną własnością, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

W przypadku wykorzystywania przez wspólników spółki do celów prowadzonej działalności nieruchomości stanowiącej ich wspólną własność, w sytuacji gdy nabycie tej nieruchomości nastąpiło przez wspólników jako osoby fizyczne, niezbędnym będzie dokonanie przekazania tej nieruchomości na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej i wniesienie jej w formie wkładu do spółki.
Po dokonaniu powyższych czynności będzie można nieruchomość uznać za środek trwały i dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jej wartości.

W sytuacji, gdy zakup nieruchomości lub jej wybudowanie nastąpiło w ramach działalności gospodarczej nie będzie koniecznym wnoszenie przedmiotowej nieruchomości jako wkładu do spółki cywilnej.