Pytanie:

Czy składkę członkowską oraz obowiązkowe ubezpieczenie z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W odpowiedzi na pismo z dnia 15.12.2004r., uzupełnione dnia 24.12.2004r., działając na podstawie przepisów zawartych w art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście informuje, iż:

1. zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23,
2. natomiast zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 30 lit. b cytowanej wyżej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z wyjątkiem składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej kwocie 114 zł.

Z uwagi na powyższe, kryteriami kwalifikującymi dany koszt do grupy kosztów uzyskania przychodów są z prawnego punktu widzenia poniesienie kosztu w celu osiągnięcia przychodu i nie zakwalifikowanie kosztu do grupy kosztów nieuznanych przez ustawodawcę za koszt uzyskania przychodów.

Biorąc to pod uwagę tutejszy organ podatkowy informuje Pana, iż koszt obowiązkowego ubezpieczenia z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jak również koszt składki członkowskiej (z wyżej wymienionymi ograniczeniami), można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.