Pytanie:

Czy w przypadku używania na podstawie umowy leasingu samochodu osobowego, od którego mogę odliczyć wyłącznie 50% podatku naliczonego zawartego w racie leasingowej, pozostałe 50% podatku naliczonego będzie stanowić koszt uzyskania przychodu, z uwagi na niemożliwość odliczenia tej części podatku ?

W związku ze złożonym przez Pana w dniu 28.10.200 r. zapytaniem dotyczącym zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów naliczonego podatku od towarów i usług zawartego w racie leasingowej, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia:

Z przedstawionego w piśmie opisu stanu faktycznego wynika, iż w prowadzonej działalności gospodarczej używa Pan, na podstawie umowy leasingu, samochód osobowy. Wyjaśnia Pan także, iż na mocy przepisów ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje Panu odliczenie wyłącznie 50% podatku naliczonego zawartego w racie leasingowej.

Pytanie Pana dotyczy możliwości zaliczenia pozostałych 50% podatku naliczonego do kosztów uzyskania przychodów.

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w przepisie art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek od towarów i usług co do zasady nie jest kosztem uzyskania przychodów.

Powołany przepis zawiera jednak pewne wyjątki, w przypadku których podatek od towarów i usług może być uznany za koszt uzyskania przychodów.

W przypadku podatku naliczonego kosztem podatkowym będzie m.in. podatek w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałegonie będzie służyło Panu prawo odliczenia go od podatku należnego.

Zatem naliczony podatek od towarów i usług, o którym mowa w Pana piśmie będzie kosztem uzyskania przychodów, o ile zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług