Pytanie:

Czy w celu ustalenia dochodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji, za koszty uzyskania przychodu można uznać prowizję maklerską, koszt prowadzenia rachunku w biurze maklerskim oraz koszty kredytu zaciągniętego na zakup akcji takich jak odsetki i prowizja banku?

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2004 r., za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Stosownie do art. 22 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustawy.

Istotną przesłanką zaliczenia poniesionego przez podatnika wydatku do kosztu uzyskania przychodu jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego między tym wydatkiem, a osiągniętym przychodem.

Wymienione w podaniu ww. wydatki związane z odpłatnym zbyciem akcji nie zostały wymienione w art. 23, jako nie stanowiące kosztu uzyskania przychodu, a zatem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania w momencie ich zapłaty.

Przy czym odnośnie odsetek i prowizji banku od kredytu zaciągniętego na zakup akcji - należy podkreślić, że kosztem uzyskania przychodu będą odsetki, zapłacone przez podatnika do czasu sprzedaży tych akcji. Ponadto warunkiem niezbędnym jest aby kredyt ten został faktycznie przeznaczony na zakup papierów wartościowych ze sprzedaży, których uzyskano dochód podlegający opodatkowaniu.