Pytanie:

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie gastronomii, rozrywki i rekreacji. Zakupiłem zwierzęta egzotyczne, które mają być dodatkową atrakcją obiektu, zwiększającą ilość osób korzystających z oferowanych usług. Czy wydatki związane z chowem zwierząt można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej na podstawie przepisów art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 27 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Kosztem uzyskania przychodów jest więc wydatek, który:

1. ma bezpośredni lub pośredni związek z uzyskiwanym przychodem,
2. nie został wymieniony wśród wydatków nie uznawanych za koszty w myśl art. 23 w/w ustawy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż prowadzi Pan m.in. działalność gospodarczą w zakresie gastronomii, rozrywki i rekreacji, a zakupione zwierzęta mają być dodatkową atrakcją obiektu, zwiększającą ilość osób korzystających z oferowanych usług.Kosztami uzyskania przychodów będą więc wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, w tym także związane z utrzymaniem zwierząt na terenie obiektu i nie zostały one wymienione wśród wydatków nie uznawanych za koszty w art. 23 w/w ustawy.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy zwraca uwagę, iż w każdym przypadku na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, że dany wydatek poniesiony został w związku z prowadzoną działalnością i w celu uzyskania przychodu.