Pytanie:

"Czy w przypadku leasingu samochodów osobowych, VAT od rat leasingowych w części, nie podlegającej odliczeniu od podatku należnego jako podatek naliczony, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu?"

Naczelnik Pierwszego Urzedu Skarbowego w Białymstoku, działałając na podstawie art. 14a § 1i3 ustawy z dn. 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn.zm.) uprzejmie informuje:

W myśl art. 86 ust.7 ustawy z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) - w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe na podstawie umowy leasingu, kwotę podatku naliczonego stanowi 50% podatku naliczonego od rat wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą, zaś suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, dotycząca jednego pojazdu, nie może przekroczyć 5000 zł.

Natomiast zgodnie z art. 23 ust.1 pkt 43 lit.a ustawy z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r., Nr 14, poz. 176), naliczony podatek od towarów i usług jest kosztem uzyskania przychodu w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty podatku należnego, jeśli podatek naliczony nie powiększa wartości środka trwałego.

Reasumując, podatkiem naliczonym jest cała kowta VAT wykazana w fakturze, natomiast kwote podatku naliczonego do odliczenia od podatku należnego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od raty leasingowej, przy czym suma kwot w całym okresie leasingu nie może przekroczyć 5000zł. Pozostała część podatku wykazanego na fakturze, nie podlegająca odliczeniu od podatku należnego, stanowić będzie koszt uzyskania przychodu.