Pytanie:

Do samochodu zaewidencjonowanego do działalności gospodarczej założyłem instalację gazową.Koszt netto założenia gazu wraz z montażem wynoszą 3.278,69.Czy koszty należy wliczyć bezpośrednio w koszt działalności gospodarczej, czy zwiększyć koszt amortyzacji samochodu.Instalacja gazowa nie jest częścią trwałą samochodu, można ją przekładać do innego samochodu oraz czy przysługuje mi odliczenie podatku VAT od montażu.

Na podstawie art.22a ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r.Nr 14,poz.176 ze zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art.22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania maszyny, urządzenia i środki transportu.

Zgodnie z art.22g ust,.17 w/w ustawy jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środkóów, ustalona zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powieksza się o sumę wydatków na ich ulepszenie , w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub preferencyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500zł. Środki trawłe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę ,rekonstrukcję, adaptację modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania , mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

W związku z faktem, iż wydatek poniesiony przez podatnika związany z instalacją gazową w samochodzie zarejestrowanym do działalności gospodarczej nie przekracza kwoty 3.500,00zł - stanowi koszt uzyskania przychodów zgodnie z art.22 ust.1 w/w ustawy.

Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54,poz.535 ) w zakresie , w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych,podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W związku z powyższym, przysługuje odliczenie podatku VAT pod warunkiem wykorzystywania w/w samochodu do czynności opodatkowanych.