Istota interpretacji:

1) W jaki sposób należy określić koszty uzyskania przychodów w przypadku przeniesienia udziałów na rzecz Spółki w celu umorzenia, jeżeli udziały zostały nabyte w drodze darowizny? 2) Czy koszty te powinny zostać ustalone w wysokości wartości udziałów wskazanej w umowie darowizny, nie wyższej niż wartość rynkowa udziałów z dnia otrzymania darowizny?

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest właścicielem udziałów w Przedsiębiorstwie X…. Y…. V…….sp. z o.o. (dalej zwana Spółką), które nabył w drodze darowizny. w przyszłości planowane jest przeniesienie udziałów na rzecz Spółki celem ich umorzenia (umorzenie dobrowolne). Za umarzane udziały Zainteresowany otrzyma wynagrodzenie.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

1. W jaki sposób należy określić koszty uzyskania przychodów w przypadku przeniesienia udziałów na rzecz Spółki w celu umorzenia, jeżeli udziały zostały nabyte w drodze darowizny...
2. Czy koszty te powinny zostać ustalone w wysokości wartości udziałów wskazanej w umowie darowizny, nie wyższej niż wartość rynkowa udziałów z dnia otrzymania darowizny...

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej UPDOF) dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji).

Sposób obliczenia dochodu osoby fizycznej z umorzenia udziałów został uregulowany w art. 24 ust. 5d UPDOF, zgodnie z którym dochodem z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość prawną jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy; jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, koszty ustala się do wysokości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny. Powyższy przepis znajdzie zastosowanie do czynności umorzenia udziałów, bez względu na tryb w jakim umorzenie to następuje (umorzenie dobrowolne czy umorzenie przymusowe).

Ponieważ w przedmiotowym przypadku nabycie udziałów nastąpiło w drodze darowizny, przychód otrzymany z tytułu przeniesienia udziałów na Spółkę w celu umorzenia pomniejszony zostanie o koszty ustalone do wysokości wartości udziałów z dnia darowizny. Oznacza to, że koszty uzyskania przychodów należy ustalić w wysokości wartości udziałów wynikającej z umowy darowizny, nie wyższej niż wartość rynkowa udziałów z dnia darowizny.

Zdaniem Zainteresowanego powyższe stanowisko znajdzie zastosowanie zarówno do stanu faktycznego zaistniałego w roku 2009, jak w roku 2010.

Przedstawione stanowisko Wnioskodawcy potwierdzają także:

• interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 10 kwietnia 2009 roku (sygn. ILPB1/415-106/09-4/IM),
• interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 9 maja 2008 r. (sygn. ITPB2/415-177/08/PS).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Jednocześnie w odniesieniu do powołanych przez Wnioskodawcę rozstrzygnięć organów podatkowych, tut. Organ informuje, że zostały one wydane w indywidualnej sprawie i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. u. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.

Referencje