Pytanie:

Czy właściciel kwater prywatnych świdcząc usług na rzecz gości kwater prywatnych może ująć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na własne wyżywienie na podstawie faktur jako podatnik podatku dochodowego

Pytanie Podatnika: czy właściciel kwater prywatnych świadcząc usługi na rzecz gości kwater prywatnych może ująć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na własne wyżywienie na podstawie faktur jako podatnik podatku dochodowego.

Stanowisko Podatnika: zdaniem podatnika zakup wyżywienia dla właściciela kwater stanowi koszt uzyskania przychodu.

Dokonując wnikliwej analizy przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego jak i obowiązujących w tym zakresie źródeł prawa, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kwidzynie zważył, co następuje:

Stosownie do treści art. 10 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Dochodem z tego źródła, o czym stanowi art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.

W odniesieniu do przychodów z najmu ma zastosowanie ogólna definicja kosztu podatkowego,zawarta w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r.,nr 14, poz. 176 ze zm.), zgodnie z którą: "kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23". Nie jest więc znany zamknięty katalog wydatków, które mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu. I tak koszt poniesiony przez podatnika może być brany pod uwagę przy ustalaniu dochodu jedynie wówczas, gdy spełnione są łącznie dwie przesłanki:

• poniesienie kosztu w celu osiągnięcia przychodów, bądź w celu zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów oraz
• nie zostały wymienione przez ustawodawcę w katalogu kosztów ( wydatków) wyłączonych przez niego spośród kosztów uzyskania przychodów - art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sformułowana w tym przepisie definicja oznacza, że podatnik osiągający przychody może pomniejszać je o takie koszty, które nie zostały wymienione w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów oraz dla których można znaleźć związek przyczynowo-skutkowy między ich poniesieniem a powstaniem lub zwiększeniem przychodu. Efektem istnienia tego związku jest bądź to osiągniecie przychodu przez podatnika(nawet przewidywanie jego osiągnięcia), bądź też osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodu Tak więc, dla zaliczenia konkretnego wydatku do kosztów uzyskania przychodów niezbędne jest istnienie związku między wydatkiem a osiągniętym przychodem z najmu. Przy czy, podatnik ma możliwość ich odliczenia pod tym warunkiem, że wykaże związek tych wydatków z osiąganym przychodem.

Reasumując, powyższe należy stwierdzić iż wydatki na wyżywienie podatnika nie wpływają na osiąganie przychodu z najmu kwater prywatnych tylko są wydatkami na własne potrzeby podatnika.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny jak i prawny znajdujący zastosowanie w przedmiotowej sprawie tut. Organ podatkowy nie zgadza się z Pana stanowiskiem, że wydatki na wyżywienie właściciela kwater stanowią koszt uzyskania przychodu.