Pytanie:

Czy wydatek na zakup roweru stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowania architektonicznego pod nazwą ...

W dniu 10.03.2007 r. nabył rower ... za kwotę brutto 1.999 zł dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Rower ten podatnik wprowadzi do ewidencji środków trwałych jako środek trwały firmy i chce go wykorzystywać na przejazdy po mieście w celu załatwiania spraw firmowych związanych z prowadzeniem dokumentacji projektowych np. dojazdy do kontrahentów, banków, Urzędu Skarbowego,Urzędu Miasta - Wydział Architektury, KZK, WGK i OŚ, ZUS itp.

Do celów dojazdu do pracy i z pracy służy podatnikowi samochód rozliczany na postawie ewidencji przebiegu pojazdu.

Pytanie Podatnika:
Podatnik zwraca sie z zapytaniem, czy ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wydatku dotyczącego zakupu roweru na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

Stanowisko Podatnika:
Podatnik jest zdania, że wobec faktu, iż wykorzystywanie przedmiotowego roweru usprawni i przyspieszy załatwianie spraw firmy zachodzi bezpośredni związek pomiędzy przedmiotowym wydatkiem a uzyskiwaniem przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Ocena prawna stanowiska pytającego , dotycząca stanu faktycznego wynikającego z treści wniosku.

Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olkuszu stwierdza:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz .U. z 2000 r. Nr 14 , poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.(....)

Oznacza to, że aby dany wydatek można uznać za koszt uzyskania przychodu musi on być bezpośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz pomiędzy tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo - skutkowytego typu , że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź funkcjonowanie źródła przychodu.

Ustawodawca wiąże więc koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia , jakim jest uzyskanie przychodu.

W związku z powyższym przyjmuje się , że wydatek zalicza się do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli podatnik udowodni fakt poniesienia wydatku i wykaże celowość poniesionych kosztów z punktu widzenia związku skutkowo - przyczynowego pomiędzy wydatkiem a oczekiwanym skutkiem w postaci przychodu.

Zgodnie z dyspozycja zawartą w art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , kosztami uzyskania przychodów są również odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie i zgodnie z przepisami art. 22a - 22o , z uwzględnieniem art. 23. Natomiast stosownie do treści art. 22d ustawy o pdof , podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku trwałego , których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g , nie przekracza 3.500 zł.

Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

W katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów wynikających z przepisów art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zawarto wydatków na zakup pojazdów rowerowych .

W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w zapytaniu oraz przytoczone przepisy prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olkuszu uprzejmie informuje, że przedstawione przez Pana stanowisko w sprawie zaliczenia w koszty uzyskania przychodu zakupu roweru uznaje się za prawidłowe.

Niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa wydane zostało dla Pana ..., w jego indywidualnej sprawie.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli podatkowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 w/w ustawy.

W dacie złożenia wniosku nie toczyły się wobec wnioskodawcy: kontrola podatkowa, postępowanie podatkowe oraz postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olkuszu w terminie 7 dni od daty doręczenie niniejszego postanowienia.