Pytanie:

Czy wydatek poniesiony na zakup towarów handlowych oraz składników wyposażenia sfinansowany ze środków pomocy publicznej stanowi koszt uzyskania przychodu ?

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 06.06.2007 roku (data wpływu 13.06.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w sprawie uznania w koszty uzyskania przychodu działalności gospodarczej wydatku na zakup towarów handlowych oraz składników wyposażenia sfinansowanych ze środków pomocy publicznej, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kutnie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny postanawia uznać Pana stanowisko za prawidłowe.

W dniu 13 czerwca 2007 r. wpłynął do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kutnie Pana wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego.

Działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych rozpoczął Pan w dniu 01.04.2006 roku. Jako osoba bezrobotna zarejestrowana w Powiatowym Urzędzie Pracy w K... uzyskał Pan jednorazową pomoc finansową przyznaną przez Starostę K... dnia 12.640,00 zł z przeznaczeniem na podjęcie działalności gospodarczej ( umowa nr 1/EFS/2006). Środki z projektu "Nowy Zawód" realizowanego przez PUP w K... w ramach sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój Zasobów Ludzkich 2004-2206 współfinansowanego przez Unię Europejską z Europejskiego Funduszu Społecznego zostały przeznaczone na zakup materiałów handlowych oraz składniki majątkowe o wartości poniżej 3.500,00 zł netto.

W związku z otrzymaniem tych środków i zakupem towarów handlowych oraz wyposażenia z tejże uzyskanej pomocy pojawia się wątpliwość, czy wydatek poniesiony na zakup towarów handlowych oraz składników wyposażenia sfinansowany ze środków pomocy publicznej stanowi koszt uzyskania przychodu ?

Zdaniem Pana wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodu, gdyż zasada ogólna art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kutnie po przeanalizowaniu stanu faktycznego stwierdza, co następuje:

W zawartej przez Pana umowie Nr 1/EFS/2006 z dnia 03.04.2006 roku wynika, że otrzymana pomoc finansowa jest pomocą de minimis, którą regulują przepisy ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy- Dz. U. z 2004 r. Nr 99, poz. 1001 ze zm.

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła - zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Jak wynika z powyższego uregulowania, zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów określonego wydatku wymaga łącznego spełnienia dwóch przesłanek, które zakładają, że wydatek:

- musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu, oraz

- nie został wyłączony z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ust. 1 updf, który stanowi katalog wydatków nie uznawanych za koszty, bądź wydatków, co do których istnieją uregulowania

Zatem,pokryte w 2006 roku z przedmiotowej dotacji wydatki na zakup wyposażenia firmy i towarów handlowych - stanowią koszty uzyskania przychodów wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej i należy je wykazać w księdze podatkowej zaprowadzonej na 2006 rok.

Biorąc powyższe pod uwagę tutejszy organ stwierdza, że stanowisko Pana w tej sprawie jest prawidłowe.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa).