Pytanie:

Na rozpoczęcie działalności gospodarczej jako osoba bezrobotna otrzymam jednorazowe środki, które przeznaczę na sfinansowanie części zakupów tj. środków trwałych, wyposażenia, materiałów biurowych i towarów handlowych. Czy powyższe wydatki mogę zaksięgować w koszty firmy?

• za prawidłowe stanowisko dotyczące możliwości obciążenia kosztów uzyskania przychodów wydatkami poniesionymi na nabycie wyposażenia, materiałów biurowych, towarów handlowych,
• za nieprawidłowe stanowisko dotyczące możliwości obciążenia kosztów uzyskania przychodów wydatkami poniesionymi na nabycie środków trwałych.

Zdaniem wnioskodawcy, poniesione wydatki będą kosztami uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem, zostaną poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności gospodarczej i nie podlegają wyłączeniu na podstawie art. 23 ust. 1 ustawyo podatku dochodowym od osób fizycznych.Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stanowisko strony, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach , stwierdza co następuje:Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ), są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Jak wynika z powyższego uregulowania, zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów określonego wydatku wymaga łącznego spełnienia dwóch podstawowych przesłanek, które zakładają, że wydatek:

• musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu, lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
• nie został wyłączony z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym, który zawiera katalog wydatków nie uznawanych za koszty.

Dlatego też, wydatki przeznaczone za zakup wyposażenia, materiałów biurowych, towarów handlowych o ile spełniają powyższe kryteria, będą kosztem uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem, stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawcę w tej części należy uznać za prawidłowe. Zgodnie z art. 22a ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty

o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi. Ponadto zgodnie z przepisami art. 23 ust. 1 pkt 45 omawianej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczony od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Wobec powyższego, za koszty uzyskania przychodów w świetle ww. obowiązujących przepisów nie uważa się odpisów amortyzacyjnych od zakupionych środków trwałych, w przypadku, gdy ich zakup został sfinansowany ze środków otrzymanych z Urzędu Pracy, ponieważ przez wypłatę otrzymanej dotacji nastąpił zwrot wydatków poniesionych na ten cel. Biorąc pod uwagę powyższe, stanowisko podatnika w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków na zakup środków trwałych należy uznać za nieprawidłowe.Jednocześnie zauważyć należy jeszcze, że w myśl przepisów art. 22d ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3500zł; w takich przypadkach wydatki poniesione na ich nabycie będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.