Pytanie:

Czy podatnik do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej może zaliczyć wynagrodzenie wypłacone pełnoletniej córce?

Z opisu stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi jako osoba fizyczna działalność gospodarczą pod nazwą "XYZ". W ramach prowadzonej działalności Strona zamierza zatrudnić na umowę o pracę pełnoletnią córkę, z którą wspólnie zamieszkuje.

W oparciu o przedstawioną sytuację, Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem, czy do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej może zaliczyć wynagrodzenie wypłacone córce?

Zdaniem Strony, wynagrodzenie wypłacone pełnoletniej córce, analogicznie jak wynagrodzenie każdego innego pracownika nie związanego z pracodawcą więzami rodzinnymi, podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska Wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:

Pojęcie kosztu określone zostało w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), który stanowi, że kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła, są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej ustawy. Zwrot "wszelkie koszty" wskazuje na wydatki o bardzo zróżnicowanej naturze, gdyż mogą to być wydatki bezpośrednio, jak również pośrednio związane z celem, jakim jest uzyskanie przychodu. Kosztami uzyskania przychodu są zatem wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zagwarantowanie źródła przychodu.

Jednakże, aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione łącznie dwa warunki:

1) wydatek powinien być poniesiony w celu uzyskania przychodu,

2) wydatek nie może znajdować się na liście zawartej w art. 23 w/w ustawy, stanowiącej katalog wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 10 powołanej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Z treści złożonego wniosku wynika, iż Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zatrudni na umowę o pracę pełnoletnią córkę, a zatem w przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania przepis art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto powyższy wydatek nie został umieszczony w art. 23 powołanej ustawy tj. w katalogu wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Mając na uwadze w/w uregulowania prawne oraz sytuację przedstawioną we wniosku, stwierdzić należy, iż wynagrodzenie wypłacone pełnoletniej córce, stanowić będzie koszt uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy założeniu, że zachodzić będzie związek przyczynowo - skutkowy między wydatkiem a przychodem z działalności gospodarczej.

A zatem stanowisko Wnioskodawcy wyrażone we wniosku jest prawidłowe.

Powyższa interpretacja odnosi się jedynie do stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień złożenia wniosku.Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.