|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, podatek od towarów i usług, reklama, reprezentacja | |
| Data: 2007-05-14 | |
 Pytanie:Czy podatek VAT naliczony przy zakupie towarów i usług związanych z reprezentacją może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu?Czy podatek VAT naliczony przy zakupie towarów i usług związanych z reprezentacją może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu? Stan faktyczny:W m-cu styczniu 2007 roku firma poniosła wydatki związane z reprezentacją na upominki dla kontrahentów ( kalendarze, pióra, długopisy- z nadrukiem logo firmy). Nie prowadzimy ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości obdarowanych osób. Firma zakupiła artykuły spożywcze na potrzeby sekretariatu w celu ich podawania w trakcie spotkań z kontrahentami. W m-cu styczniu 2007 roku, odbyły się rozmowy przedumowne z kontrahentami. W tym celu ponieśliśmy wydatki finansowe usług gastronomicznych. Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:Strona uważa, że w świetle znowelizowanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązujących od 01.01.2007 r. - koszty reprezentacji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art.23 ust 1 pkt. 23). Podatek VAT naliczony przy zakupie towarów i usług nie podlega odliczeniu na podstawie art. 88 ust 1 pkt. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art.23 ust 1 pkt. 43 lit. a) nie odliczony VAT stanowi koszt uzyskania przychodu.W związku z powyższym podatnik uważa, że wartość towarów i usług będzie obciążało konto analityczne " Reprezentacja" w cenach netto - nie stanowi kosztów uzyskania przychodu. Podatek VAT naliczony na fakturach nie wolno odliczyć, ale za to stanowi koszt uzyskania przychodu. Będzie obciążał konto " Podatki i opłaty - VAT naliczony na fakturach nie podlegający odliczeniu". Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy:zgodnie z art. 22 ust 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23. Co do zasady podatek od towarów i usług naliczony jest podatkiem neutralnym i nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w podatku dochodowym. Zgodnie z art.23 ust. 1 pkt 23 cytowanej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów - kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych Natomiast w myśl art. 23 ust.1 pkt 43 lit. b - powołanej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek należny w przypadku: - importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług: kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, - przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego, wynika, że prowadzi Pan pozarolniczą działalność gospodarczą. Z tytułu prowadzenia tej działalności jest Pan podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą poniósł Pan wydatki związane z reprezentacją firmy. Z posiadanej przez Pana wiedzy wydatki na reprezentację i reklamę nie mogą stanowić dla Pana kosztów uzyskania przychodów, a naliczony podatek VAT nie podlega odliczeniu na podstawie art. 88 ust.10 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Biorąc pod uwagę przedstawiony w Pana wniosku stan faktyczny należy uznać Pana stanowisko za prawidłowe, jeżeli faktycznie zakupione przez Pana towary zostaną przekazane lub zużyte na potrzeby reprezentacji i reklamy. Niniejsza interpretacja dotyczy przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i stanu prawnego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. |
|
| 2007-05-14 |