Pytanie:

Czy można dokonać jednorazowej amortyzacji przy zakupie używanych samochodów ciężarowych na podstawie art. 22 k ust 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Stanowisko pytającego: Czy można dokonać jednorazowej amortyzacji przy zakupie w/w używanych samochodów ciężarowych na podstawie art. 22 k ust 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... Zdaniem wnioskodawcy zostały spełnione warunki do skorzystania z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego zgodnie z art. 22 k ust 7 ustawy o podatku dochodowym o osób fizycznych.

Ocena stanowiska wnioskodawcy: Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kraśniku stwierdza, że zajęte przez podatnika stanowisko w sprawie jest prawidłowe i znajduje potwierdzenie w przytoczonych poniżej przepisach prawa podatkowego:

Stosownie do uregulowań prawnych wskazanych w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 roku kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy. W myśl art. 23 ust. 1 pkt 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie środków trwałych. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych, jak również sposoby ustalania wartości początkowej środków trwałych, zostały uregulowane w art. 22 a - 22 m w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle art. 22 a ust.1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają określone składniki majątkowe, jeżeli stanowią własność lub współwłasność podatnika, są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania, przewidywalny ich okres używania przekracza rok oraz są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Zgodnie z art. 22 k ust. 7 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Z powyższych uregulowań wynika, iż łącznie wysokość jednorazowych odpisów dla środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 Klasyfikacji (niezależnie od ilości środków trwałych) w 2007 roku nie może przekraczać równowartości kwoty 50.000 euro.

Przeliczenie na złote kwoty, o której wyżej mowa, dokonuje się według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 22 k ust. 12).

Z treści powołanego wyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił stosowanie w/w metody amortyzacji od spełnienia łącznie następujących warunków: podatnik jest małym podatnikiem lub rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej, środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i zaliczony jest do grupy 3-8 Klasyfikacji, wymienionej w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiących Załącznik nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie jest samochodem osobowym.

Zgodnie z art. 5a pkt 20 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekracza w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Reasumując, ze stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w złożonym wniosku oraz uregulowań prawnych w tym zakresie wynika, że warunki wymienione w art. 22 k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały spełnione i jeżeli nie zachodzą okoliczności o których mowa w art. 22 k ust. 11 w/w ustawy, to ma Pani prawo dokonać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od zakupionych samochodów ciężarowych. Natomiast bez znaczenia pozostaje fakt, że zakupione przez Panią samochody są samochodami używanymi.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika tut. urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia zgodnie z art. 239 i art. 222 Ordynacji podatkowej.