Pytanie:

Czy w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej "świadczenie usług w zakresie public relations" wydatki poniesione na zakup usług gastronomicznych, żywności i napojów w związku z organizowaną imprezą stanowią koszt uzyskania przychodu?

- uznać, że stanowisko Pana wyrażone we wniosku w sprawie zaliczenia usług gastronomicznych do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jest prawidłowe w obowiązującym stanie prawnym.

Według Pana stanowiska koszty związane z usługami gastronomicznymi stanowią dla Pana firmy koszt uzyskania przychodu.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny organ podatkowy na podstawie art.14a §1 Ordynacji podatkowej informuje że:

Zgodnie z treścią art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z póź . zm.) kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy. Podatnik ma więc prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków, jeżeli pozostają one w związku przyczynowo- skutkowym z osiągniętymi przychodami, o ile przedmiotowe wydatki nie zostały wymienione w art. 23 w/w ustawy , stanowiącym zamknięty katalog wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.

W myśl art. 23 ust.1 pkt 23 w/w ustawy od 1 stycznia 2007r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia "reprezentacja", dlatego też posłużyć się należy wykładnią słownikową. Reprezentacja oznacza "okazałość, wytworność, wystawność w czyimś sposobie życia związaną ze stanowiskiem lub pozycją społeczną" ( Nowy Słownik Języka Polskiego, PWN Warszawa, 2003).

Przenosząc tę definicję na grunt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przyjąć należy, iż reprezentacja to występowanie w imieniu firmy, wiążące się z okazałością w celu wywołania dobrego wrażenia. W określeniu reprezentacji mieści się więc takie działanie podatnika, które ma na celu stworzenie ( utrwalenie) właściwego wizerunku własnej firmy. Właściwy wizerunek to taki, który może sprawić, że kształtowany dzięki reprezentacji " obraz przedsiębiorcy" przełoży się na nabywanie jego towarów, produktów lub usług. Świadome kształtowanie więc właściwego wizerunku przez podatników ma na celu stworzenia takiego wyobrażenia o przedsiębiorcy, które spowoduje pozytywne postrzeganie tegoż przedsiębiorcy przez osoby zewnętrzne, które z kolei będzie zachętą do podjęcia rozmów, współpracy, zakupów jego towarów, produktów czy usług. Reasumując, reprezentacja to tworzenie i utrwalenie dobrego wizerunku firmy poprzez działania skierowane na zewnątrz.

Analiza przepisu art. 23 ust. 1 pkt. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzi więc do wniosku, że przepis ten nie będzie miał zastosowania w stanie faktycznym przedstawionym przez Pana, ponieważ ponosi Pan wydatki na cele wykonania usługi, a nie w celu reprezentacji. Wobec powyższego należy zgodzić się z stanowiskiem, że świadczenie usług gastronomicznych dla innych firm nie jest działaniem z zakresu reprezentacji Pana firmy.

W związku z powyższym wydatki poniesione w ramach prowadzonej działalności gospodarczej - usługi "public relations" będą stanowiły koszt własny sprzedaży usług, będący kosztem uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy kwalifikowaniu wydatku do kosztów podatkowych trzeba stwierdzić, że muszą spełnić one dwa następujące warunki: wydatek musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu lub zabezpieczenia albo zachowania źródła przychodów, nie może to być wydatek wymieniony w art. 23 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca wiąże pojęcie kosztu z pojęciem przychodu. Koszt jest wydatkiem, zaliczenie konkretnego wydatku do kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest od wykazania jego związku z prowadzoną działalnością, a poniesienie wydatku miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu dla danego rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej albo w oczywisty sposób służyło zabezpieczeniu źródła przychodu czy zachowaniu źródła przychodu. Ciężar dowodu co do wykazania istnienia związku przyczynowego spoczywa na podatniku.

W świetle powyższego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku złożonym dnia 28.05.2007r.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej do czasu zmiany lub uchylenia zgodnie z art. 14 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia ( art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).

Otrzymują:1.adresat2.Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie3.Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie4.a/a