Pytanie:

Czy przy prowadzeniu działalności polegającej na organizacji imprez kulturalnych, obsługa gastronomiczna, zakup żywności, napojów w tym napojów alkoholowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodu?.

W wyniku oceny wniosku stwierdzono, że podatnik jest uprawniony do złożenia wniosku w tym trybie oraz według oświadczenia wnioskującego w sprawie będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pan X prowadzi działalność gospodarczą w zakresie: organizacji imprez kulturalnych. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w ramach zawieranych umów ma zapewnić obsługę gastronomiczną, zakup żywności, napojów w tym zakup napojów alkoholowych.

Podatnik przytaczając treść ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wg stanu prawnego na dzień 01.01.2007r. art. 23 ust. 1 pkt 23, który mówi "... że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych..." wskazuje, iż powyższy przepis nie ma zastosowania w przypadku ponoszonych przez jego firmę kosztów tego rodzaju.

W związku z powyższym Pan X zwrócił się z zapytaniem:

- czy przy prowadzeniu działalności polegającej na organizacji imprez kulturalnych, obsługa gastronomiczna, zakup żywności, napojów w tym napojów alkoholowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodu?.

Wnioskodawca przedstawił własne stanowisko w sprawie, uznając, że w/w koszty są bezpośrednio związane z organizacją imprez oraz przychodem, który osiąga z wykonania zlecenia, i że wydatków tych nie można traktować jako reprezentację i reklamę.

Według dokumentów tutejszego organu podatkowego, przyjęto zgłoszenie Pana X pozarolniczej działalności gospodarczej określonej kodem PKD 9234działalność rozrywkowa pozostała, gdzie indziej niesklasyfikowanaz siedzibą w ..... .

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm./ uznanie wydatku za koszt uzyskania przychodu uzależnione jest od spełnienia łącznie następujących warunków:

1. wydatek musi zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, oraz

2. wydatek nie może znajdować się w grupie wydatków i opisów, które zgodnie z art. 23 ustawy nie uważa się za koszt uzyskania przychodu.

Od 1 stycznia 2007r. zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych, zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Przepis wyłącza z kosztów uzyskania przychodów koszty wyżywienia związane z reprezentacją. Ustawodawca jednak używając terminu "reprezentacja" nie określa jego definicji. W praktyce - w ślad za słownikowym znaczeniem tego pojęcia - przyjmuje się, że wydatki o charakterze reprezentacyjnym służą dobremu kształtowaniu wizerunku przedsiębiorcy, podkreślając jego okazałość, wytworność i wystawność w sposobie działania. Przykładami typowych wydatków związanych z reprezentacją mogą być np. koszty przyjmowania i utrzymywania delegacji lub kontrahentów (przykładowo: koszty hoteli i przejazdów), koszty poczęstunku gości przedsiębiorcy, czy też koszty uczestnictwa gospodarzy w przyjęciach i imprezach organizowanych na rzecz kontrahentów.

Bezpośrednio związane z organizowanymi imprezami kulturalnymi koszty obsługi gastronomicznej, zakupu żywności i napojów w tym napojów alkoholowych, co do zasady, nie są kwalifikowane jako koszty reprezentacji.

Jeśli koszty organizacji wspomnianych wyżej imprez stanowią wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodu /zgodnie z zawieranymi umowami/, wówczas spełniają one definicję kosztów uzyskania przychodów sformuowaną w art. 22 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym. A zatem wszystkie koszty związane z organizacją imprez kulturalnych, w tym koszty wymienione przez podatnika, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Podkreślić przy tym należy, że przy ustaleniu kosztów uzyskania przychodu, każdy wydatek wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego związku z przychodami i racjonalnością działania dla celów tego przychodu. Podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu - orzeczenie NSA z 21.02.2006r. Sygn. akt I. S.A./Łd 1127/2005.

Reasumując należy uznać stanowisko wnioskodawcy za poprawne.

Podatnikowi świadczącemu usługi w zakresie organizacji imprez kulturalnych przysługuje zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu - obsługa gastronomiczna, zakup żywności i napojów w tym napojów alkoholowych.

Niniejsze postanowienie dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany albo uchylenia.

Od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sochaczewie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia /art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej/.

Zgodnie z art. 222, w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej zażalenie winno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.