Pytanie:

Jaka kwota powinna być zakwalifikowana w koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie:- art. 14a § 1, § 3 i § 4, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.). Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sierpcu potwierdza Pana stanowisko zawarte we wniosku z dnia 02.04.2007r. o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 02.04.2007r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sierpcu wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Stan faktyczny opisany we wniosku:Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż dokonał Pan zakupu na Tajwanie puszek z tworzyw do połączeń elektrycznych za kwotę 738,00 USD, niezbędnych do wykonywanej działalności. Transakcja została potwierdzona fakturą znak ......z dnia ........ Urząd Celny w .......określił wartość celną, cło i należny podatek VAT.W związku z powyższym występuje Pan z pytaniem, jaka kwota powinna być zakwalifikowana w koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Stanowisko Wnioskodawcy:Zdaniem Pana kosztem uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych jest wartość zakupu po przeliczeniu na PLN oraz wartość naliczonego cła.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. z 2000 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.Artykuł 23 ust. 1 pkt 43 stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:a) podatek naliczony:- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,b) podatek należny w przypadku:- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,- przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,c) kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług,Generalnie zasadą jest, że podatek od towarów i usług nie jest kosztem uzyskania przychodów. Podatnicy podatku VAT ewidencjonują koszty uzyskania przychodów bez podatku VAT, czyli w/g wartości netto z uwzględnieniem w/w przepisów.W ciężar kosztów uzyskania przychodów podatnicy mogą zaliczyć zapłacone cło wynikające z decyzji Urzędu Celnego, ponieważ jest to wydatek nie wymieniony w treści art. 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli oczywiście pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami uzyskiwanymi z prowadzonej działalności gospodarczej. Reasumując - postanowiono jak w sentencji.Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia opisywanego zdarzenia.