Pytanie:

W jaki sposób należy ustalić wartość początkową samochodu osobowego?

uznać za nieprawidłowe wyrażone we wniosku stanowisko w zakresie prawa podatkowego odnośnie ustalenia wartości początkowej używanego samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 24.10.2006r. zakupiła Pani od Dealera w Niemczech używany samochód osobowy marki Opel Frontera za kwotę 800 EURO zgodnie z otrzymaną fakturą Nr ... z dnia 24.10.2006r., która zawierała opis wad i uszkodzeń wpływających na cenę (uszkodzenie silnika i przekładni oraz wady powypadkowe). Ponadto poniosła Pani koszty związane z: przeglądami, opłatami celnymi, akcyzą, rejestracją samochodu, opłatą recyklingową, wyjazdem do Niemiec, pobytem w Niemczech i transportem zakupionego samochodu do Polski oraz jego naprawą, aby był zdatny do użytkowania.Ze względu na fakt, iż samochód sprowadzony był dla celów prywatnych (nie związanych z działalnością gospodarczą) nie gromadzono dokumentacji dotyczącej kosztów diagnostyki, zakupu części zamiennych i kosztu naprawy samochodu.W/w samochód został ubezpieczony w P. S.A. w dniu 14.11.2006r., a do naliczenia składek OC, AC i NW przyjęto wartość samochodu w kwocie 28.000,-zł wg katalogu EUROTAX Nr 10/2006.W dniu 31.01.2007r. w/w samochód został przekazany do użytkowania w ramach wykonywanej działalności gospodarczej i wprowadzony do ewidencji środków trwałych.

Pani zdaniem wprowadzając w/w samochód do ewidencji środków trwałych jego wartość początkową można przyjąć zgodnie z art.22g ust.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tzn. podstawą ustalenia wartości początkowej i naliczenia amortyzacji będzie kwota 28.000,-zł przyjęta przez ubezpieczyciela w dniu 14.11.2006r. wg katalogu EUROTAX Nr 10/2006.

Działając na podstawie art.14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz.60 z późn. zm.) organ podatkowy informuje:

Zasady dotyczące amortyzacji środków trwałych oraz ustalania ich wartości początkowej określają przepisy art.22a - 22n ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.). Wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze kupna stanowi cena ich nabycia, którą zgodnie z art.22g ust.3 w/w ustawy - jest kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszona o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

Zgodnie z art.22g ust.8 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sytuacji jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części nabytych przez podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa w art.22n, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i przytoczonych powyżej przepisów słuszne jest Pani stanowisko, iż wartość początkową samochodu zakupionego za granicą, następnie wyremontowanego można ustalić w sposób określony w art.22g ust.8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.), z tym że zgodnie z art.22g ust.8 wyceny należy dokonać z uwzględnieniem cen rynkowych z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji czyli z grudnia 2006r., (a nie z listopada 2006r.) oraz stanu i stopnia zużycia samochodu.

W związku z powyższym, przedstawione przez Panią stanowisko w sprawie uznaje się za nieprawidłowe

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej do czasu jej zmiany lub uchylenia - zgodnie z art.14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.