Pytanie:

Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć koszty odsetek oraz prowizję od zaciągniętego kredytu na zakup akcji na rynku pierwotnym?

W wyniku redukcji zapisów (ok.97%) uzyskała Pani akcje w wysokości ok.3% całej wartości złożonego zamówienia (tj. 800.000x3=24.000 zł). Wszystkie zakupione akcje sprzedała Pani w 2006r. Bank od udzielonego kredytu potrącił Pani:odsetki policzone od dnia udzielonego kredytu do dnia przydziału akcji (ok. 6 dni) w wysokości 510 zł,prowizję od udzielonego krdytu w wysokości 2.100 zł.

Jednocześnie informuje Pani, iż zapłacenie prowizji było nieodzownym warunkiem udzielenia kredytu.

W informacji PIT-8C otrzymanej przez Panią od Domu Maklerskiego nie zaliczono do kosztów uzyskania przychodów kosztów odsetek oraz prowizji od zaciągniętego kredytu na zakup akcji , pozostawiając tę kwestię do indywidualnego rozliczenia przez przez klientów.

W związku z powyższym zwróciła się Pani z pytaniem czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć koszty odsetek oraz prowizję od zaciągniętego kredytu na zakup akcji na rynku pierwotnym. W Pani opinii zarówno odsetki jak i prowizja stanowią koszty uzyskania przychodu.

Zgodnie z art.22 ust.1 w/w ustawy o podatku dochodowym kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiagnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.

Natomiast w myśl art.23 ust.1 pkt 8 ustawy nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów) .

Skapitalizowane odsetki od kredytów podlegaja zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, określonych na podstawie art.23 ust.1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, zgodnie z art.30b ust.2 pkt 1 tej ustawy.

Podsumowując, wydatki faktycznie poniesione, na spłatę odsetek od kredytu będą stanowić, zgodnie z przepisem art.23 ust.1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji i powinny być uwzględnione w zeznaniu PIT-38 za 2006r.

Natomiast prowizja stanowi de facto usługę bankową związaną z udzieleniem kredytu, pozostającą bez związku z celem na jaki kredyt ten został zaciągnięty, i w związku z tym nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji.

W związku z powyższym, należało stwierdzić jak w sentencji postanowienia.

aczelnik tutejszego urzędu skarbowego informuje, że interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę oraz stan prawny obowiązujący na dzień udzielenia odpowiedzi.

Referencje