Pytanie:

Czy koszty poniesione na opłaty leasingowe w Niemczech, należy zaliczyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów?

Na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity: Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60, z późn. zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wolsztynie postanawia uznać za nieprawidłowe stanowisko Pani P., zawarte we wniosku z dn. 16 stycznia 2007r., uzupełnionym dnia 24 stycznia 2007r., w którym podatnik stwierdził, że koszty poniesione na opłaty leasingowe w Niemczech, należy zaliczyć bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów.

Ze stanu faktycznego, przedstawionego przez Podatnika wynika, że Wnioskujący:

- w 2003r w marcu zakupił w formie leasingu samochód osobowy Opel Signum od niemieckiego leasingodawcy na działalność zgłoszoną i opodatkowaną w Niemczech,

- działalność gospodarcza od 2001r. do czerwca 2006r. była prowadzona na terenie Niemiec,

- rozpoczęcie działalności w Polsce nastąpiło 01.07.2005r. - wpis do ewidencji działalności gospodarczej pod numerem 5870 z dnia 01.07.2007r.,

- wg informacji podanej we wniosku podatnik stwierdza, że niemiecka firma leasingowa nie może wystawić faktury na nowy podmiot, pomimo że właścicielem jest ta sama osoba.

Z przedstawionej sytuacji wynika, że podatnik prowadząc działalność gospodarczą w Niemczech,tam zawarł umowę leasingową i tam rozliczał się z podatków. Zaprzestając prowadzenia działalności w Niemczech stracił możliwości rozliczenia podatku VAT oraz pomniejszenia dochodu o poniesiony koszt raty leasingowej ponieważ dokumenty potwierdzające ten wydatek dotyczą firmy niemieckiej.

Podstawowym aktem prawnym regulującym sposób prowadzenia księgi podatkowej jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 152, poz. 1475; ostatnia zmiana w Dz. U. z 2007 r. nr 36, poz. 229). Rozporządzenie to określa szczegółowy zakres obowiązków związanych z prowadzeniem księgi, terminy zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o jej prowadzeniu, a także szczegółowe warunki, jakim powinna odpowiadać księga, aby stanowiła dowód pozwalający na określenie zobowiązań podatkowych.

Podstawą dokonywania zapisów w księdze są - zgodnie z § 12 ust. 3 ww. rozporządzenia - dowody księgowe, którymi są:

1) faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury i noty korygujące, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach,

2) inne dowody, potwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem, które zawierają co najmniej:

- wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,

- datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarczy podanie jednej daty,

- przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych (np. kilogramy, metry),

- podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.

Powyższe dowody księgowe powinny być oznaczone numerem lub w inny sposób - umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Każdy dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Jeżeli został sporządzony w języku obcym, musi zostać przetłumaczony na język polski. Dopiero wtedy będzie stanowił podstawę dokonania zapisu w księdze.

Z przedstawionej sytuacji wynika że podatniczka nie może uzyskać faktury VAT od firmy leasingowej Niemieckiej na działalność zgłoszoną w Polsce 01.07.2005r. Podstawą zaliczania do kosztów jest dokument potwierdzający ich poniesienie W chwili obecnej podatnik nie posiada takiego dokumentu a więc nie może dokonać zaliczenia w koszty raty leasingowej firmy niemieckiej wystawianej na podmiot prowadzący działalność w Niemczech i tam opodatkowany.

Biorąc powyższe pod uwagę, zdaniem tutejszego organu podatkowego, do kosztów zaliczyć można koszty potwierdzone fakturą VAT lub rachunkiem lub innym dokumentem księgowym. W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Pani indywidualnej sprawie została wydana w oparciu o stan faktyczny, przedstawiony we wniosku i jest aktualna według stanu prawnego obowiązującego na dzień jej wydania i obowiązuje do czasu zmiany stanu prawnego lub faktycznego przedstawionego przez Panią w przedmiotowym wniosku.