Pytanie:

Czy otrzymana dotacja współfinansowana ze środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i z Budżetu Panstwa jest przychodem z działalności gospodarczej oraz czy zakupione w ramach w/w dotacji wyposażenie i sprzęt nie stanowiące środków trwałych sfinansowane dotacją będą kosztem uzyskania przychodów ?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że od 2005 r. prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie usług kosmetyczno - fryzjerskich. Wystąpiła Pani z wnioskiem do Urzędu Marszałkowskiego Województwa Małopolskiego, jako instytucji wdrażającej o dofinansowanie projektu ,,Uruchomienie i wyposażenie nowoczesnego salonu kosmetyczno - fryzjerskiego" w ramach programu ,,Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego 2004 - 2006, Priorytetu 3 - Rozwój Lokalny Działania 3.4 - Mikroprzedsiębiorstwa" współfinansowanego w 35% ze środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i w 30% z Budżetu Państwa. Otrzymała Pani w sierpniu 2006r. dofinansowanie w kwocie 19.486,61 zł, co stanowi 65% wydatków kwalifikowanych w ramach w/w projektu przeznaczonych m.in na zrefundowanie wydatków poniesionych w 2005 r. na zakup wyposażenia i sprzętu nie stanowiące środków trwałych. Wydatki na zakup wyposażenia, których wartość jednostkowa nie przekraczała 1.500,00 zł zostały ujęte w kosztach uzyskania przychodów podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Zdaniem Pani otrzymaną w 2006 roku dotację w części odnoszącej się do wydatków poniesionych na zakup wyposażenia w wysokości (65% poniesionych nakładów) należy doliczyć do przychodów z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej i wykazać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w 2006r.

Analizując powyższy stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, tut. organ podatkowy zważa co następuje.

Otrzymane przez Panią środki pomocowe na pokrycie poniesionych w 2005 roku wydatków na zakup wyposażenia i sprzętu nie stanowiących środków trwałych, pokryte w 65% ze środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i z Budżetu Państwa stanowią przychody z działalności gospodarczej stosownie do postanowień art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem przychodem z działalności gospodarczej są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Zatem środki te należy doliczyć w dacie ich otrzymania do przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Jednocześnie należy dodać, iż poniesione wydatki na zakup wyposażenia sfinansowane tymi przychodami będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w myśl którego, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Mając powyższe na uwadze orzeczono jak w sentencji.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.Stosownie do art. 14 b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5. Na dzień wydania niniejszego postanowienia, w powyższej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani też postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie:
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.