Pytanie:

Czy w koszty działalności Firmy mogę zaliczyć nie zamortyzowaną działkę i w jakiej cenie zakupu czy sprzedaży? W przypadku nie zaliczenia kosztu w działki w działalność Firmy proszę o wskazanie sposobu opodatkowania uzyskanego zysku z zakupionej przez małżonków działki.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą pod nazwą Firma "X".Na działce będącej własnością małżonków, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wybudował Pan obiekt magazynowo - biurowy . Powyższy obiekt wpisano do ewidencji środków trwałych firmy "X" i naliczono amortyzację. W 2006r. dokonał Pan sprzedaży powyższej działki, wraz z wybudowanym obiektem, osobom prowadzącym działalność gospodarczą. W koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży działki zaliczył koszt zakupu tej działki przyjmując za podstawę cenę zakupu.

Pytanie podatnika:

Czy w koszty działalności Firmy mogę zaliczyć nie zamortyzowaną działkę i w jakiej cenie zakupu czy sprzedaży? W przypadku nie zaliczenia kosztu w działki w działalność Firmy proszę o wskazanie sposobu opodatkowania uzyskanego zysku z zakupionej przez małżonków działki.

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Podatnik stoi na stanowisku, że w koszty działalności Firmy powinien zaliczyć koszt zakupu działki na, której wybudował obiekt magazynowo-biurowy przyjmując za podstawę cenę zakupu. Działka została wpisana do ewidencji środków trwałych Firmy i została uwzględniona w fakturze VAT.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art.22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) - kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Przepis art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na :a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,c) ulepszonych środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowią podstawę naliczenia odpisów amortyzacyjnych- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt.1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określeniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia.W myśl art. 22c pkt 1 ustawy amortyzacji nie podlegają grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów.Resumując: powyższe wydatki poniesione na nabycie wykorzystywanego na potrzeby działalności gospodarczej gruntu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ani w momencie zakupu, ani poprzez odpisy amortyzacyjne.Wydatki te są jednak kosztem uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia takiego gruntu.Z uwagi na powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów postanowił jak w sentencji postanowienia.