Pytanie:

1. Czy można czynsz płacony w trakcie przygotowania mieszkania do wynajmu, czy czasu samego wynajmowania lokalu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? 2. Czy podstawą odliczenia kosztów wyposażenia musi być faktura VAT, czy wystarczy paragon fiskalny?

Stosownie do przepisu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz.U z 2005 r. Nr 8, poz.60 z póżn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art.14a § 2 w/w ustawy jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż w dniu 05.06.2006r wspólnie z mężem zakupiła Pani lokal mieszkalny wraz z pomieszczeniem gospodarczym i garażem. W/w lokal został zakupiony z myślą o wynajmowaniu. Obecnie jest Pani w trakcie uzgadniania treści umowy najmu. W związku z powyższym we wniosku stawia Pani pytanie:

Nr 5 we wnioskuCzy można czynsz płacony w trakcie przygotowania mieszkania do wynajmu, czy czasu samego wynajmowania lokalu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Stanowisko strony: Czynsz płacony w trakcie przygotowania mieszkania do wynajmu zaliczyć można do kosztów uzyskania przychodu.

Nr 6 we wnioskuCzy podstawą odliczenia kosztów wyposażenia musi być faktura VAT, czy wystarczy paragon fiskalny?

Stanowisko strony: Paragon fiskalny możne stanowić podstawę do uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu.

Po zapoznaniu się ze stanem faktycznym, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, co następuje:

Artykuł 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, wymienia najem jako odrębne źródło przychodu. Dochodem z tego źródła jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. W odniesieniu do przychodów z najmu ma zastosowanie ogólna definicja kosztu podatkowego zawarta w art. 22 ust. 1 ustawy.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tejże ustawy (definicja obowiązująca od 01.01.2007r). W powołanym przepisie art. 22 ust. 1 ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie jakie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowo - skutkowego między danym wydatkiem, a uzyskanym przychodem. Poza tym, celem ponoszonego kosztu powinno być osiągnięcie przychodu i jednocześnie przedmiotowy wydatek nie może znajdować się na liście wydatków wymienionych w art. 23 ustawy.

W doktrynie i orzecznictwie przyjmuje się zasadę, iż przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów, każdy przypadek poza wyraźnie wskazanymi w ustawie wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego związku z przychodami i racjonalnym działaniem zmierzającym do osiągnięcia przychodów.

Tutejszy organ podatkowy podziela Pani stanowisko w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu czynszu płaconego w trakcie przygotowania mieszkania do wynajmu oraz w czasie wynajmowania lokalu, pod warunkiem że to wynajmujący jest zobowiązany do ich ponoszenia. Jak wynika z wniosku zakupiony przez Panią lokal został przeznaczony do ciągłego wynajmu. W opisanej sytuacji, gdy podatnik osiąga w sposób ciągły przychody z najmu lokalu mieszkalnego przeznaczonego na wynajem, to ma prawo obniżyć podstawę opodatkowania o koszty uzyskania przychodu (opłaty stałe) również za okres nie wynajmowania lokalu. Są to tzw. koszty pośrednie, poniesione w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów (dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów) tak, aby źródło przynosiło przychody także w przyszłości - art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustosunkowując się do pytania Nr 6 postawionego przez Panią we wniosku, dotyczącego udokumentowania wydatków poniesionych w związku z zakupem wyposażenia do wynajmowanego mieszkania, tutejszy organ podatkowy informuje, że ustawodawca nie nakłada na wynajmujących szczególnych wymogów w zakresie dokumentowania wydatków uznawanych za koszty uzyskania przychodów z najmu. W związku z tym za ich udokumentowanie należy przyjąć każdy dokument, z którego będzie wynikał fakt poniesienia i związek z uzyskanym przychodem, np. Paragony, pokwitowania, dowody opłaty, faktury, rachunki itp.

Reasumując, mając powyższe na uwadze Naczelnik tutejszego Urzędu Skarbowego uznaje stanowisko strony odnośnie pytania 5 i 6 za prawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer informuje, iż niniejsza interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 ustawy ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika , inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 14 a § 4 Ordynacja podatkowa przysługuje prawo złożenia zażalenia. Zażalenie składa się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia /art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej/ za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego.

Zażalenie winno odpowiadać warunkom określonym w art. 222 Ordynacji podatkowej - czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.