Pytanie:

Czy przy wyborze amortyzacji metodą degresywnej nowego środka trwalego sposób wyliczenia amortyzacji w pierwszym roku to (11550x30%x2) do grupy poddanej szybkiemu postępowi technicznemu. W drugim roku 2007 podstawa naliczonej amortyzacji nie zostaje pomniejszona o te 30% z 2006r. lecz równa jest wartości początkowej tzn. w naszym przypadku 11.550,-. Zgodnie z powyższym uważamy, że taki tok postępowania (księgowania) jest prawidłowy."

W dniu 23.11.2006 roku Podatniczka zwróciła się do tutejszego organu z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. We wniosku odwołano się do następującego stanu faktycznego: Podatniczka prowadzi działalność handlową i poligraficzną. W miesiącu listopadzie 2006r. zakupiła fabrycznie nową drukarkę wielkoformatową /polter kreśl./, która współpracuje z fabrycznie nowym komputerem i monitorem jako zespół komputerowy. Łączna wartość zestawu komputerowego wynosi 11.550,00 zł. Zespół komputerowy ma służyć do świadczenia usług dla klientów w postaci wydruków wielkoformatowych. Zespół komputerowy został zaklasyfikowany do grupy 4 podgrupy 491, stawka amortyzacji 30%.We wniosku przedstawiono następujące stanowisko - cyt. "Wybraliśmy metodę degresywną (11550x30%x2) do grupy poddanej szybkiemu postępowi technicznemu. Z publikacji prasowej "Gazeta Księgowego" Porady prawne dowiedzieliśmy się o możliwości jednorazowego odpisu 30% tzw. preferencyjnego od nabytego fabrycznie nowego środka trwałego w danym roku czyli 2006 (art. 22k ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W drugim roku 2007 podstawa naliczonej amortyzacji nie zostaje pomniejszona o te 30% z 2006r. lecz równa jest wartości początkowej tzn. w naszym przypadku 11.550,-. Zgodnie z powyższym uważamy, że taki tok postępowania (księgowania) jest prawidłowy."
Mając na względzie treść przepisu art. 14a § 3 ustawy Ordynacja podatkowa oraz przepisów art. 22 ust. 8, art. 22a ust. 1, art. 22k ust. 4 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /jedn. tekst Dz.U z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn. zm. / Naczelnik Urzędu Skarbowego dokonując oceny prawnej przedstawionego stanowiska uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych /jedn. tekst Dz.U z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm./ kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. Stosownie do uregulowań zawartych w art. 22a ust. 1 amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarcza albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi. Zgodnie z art. 22k ust. 4 ustawy odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grupy 3-6 Klasyfikacji, w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, w wysokości 30% tej wartości. Wobec powyższego, aby móc zastosować stawkę amortyzacji w wysokości 30% wobec środka trwałego muszą być spełnione następujące kryteria;
1. środek trwały musi być fabrycznie nowy,
2. środek trwały winien być zaliczony wg Klasyfikacji do grupy 3-6,
3. odpis dotyczy pierwszego roku po wprowadzeniu środka trwałego do ewidencji środków trwałych.
Zakupiony przez Podatniczkę zespół komputerowy wg wniosku jest fabrycznie nowy i jest zaklasyfikowany do grupy 4. Stosownie do art. 22k ust. 6 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, którzy w danym roku podatkowym skorzystali z preferencyjnego odpisu amortyzacyjnego, w następnym roku podatkowym mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu metody liniowej, zgodnie z art. 22i, bądź degresywnej, zgodnie z art. 22k ust. 1 tej ustawy.W przypadku wyboru metody degresywnej w pierwszym podatkowym roku jej stosowania podatnik nalicza odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej (ustalonej według zasad określonych w art. 22g wskazanej ustawy) bez pomniejszania tej wartości o jakiekolwiek odpisy, natomiast w kolejnych latach podatkowych wartość początkową pomniejsza się o wartość odpisów amortyzacyjnych dokonanych w latach poprzednich. Ponadto, przepis art. 22k ust. 6 wyżej cytowanej ustawy stanowi, że podatnicy, którzy w danym roku podatkowym skorzystali z preferencyjnego odpisu amortyzacyjnego, w następnym roku podatkowym dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej zgodnie z ust. 1 lub art. 22i.