Pytanie:

Czy możliwe jest zaliczenie w koszty uzyskania przychodu kosztów remontu, o ile dotyczą lokalu przeznaczonego na prowadzenie działalności gospodarczej?

Podatnik w dniu 4 maja 2006 roku rozpoczął faktycznie wykonywać działalność gospodarczą prowadzoną na własne nazwisko, opodatkowaną według zasad ogólnych. Jednocześnie w maju 2006r. nabył mieszkanie sfinansowane przede wszystkim kredytem bankowym do którego chciałby przenieść siedzibę przedsiębiorstwa i przeznaczyć jeden pokój wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

Podatnik zadał następujące pytanie:

Czy możliwe jest zaliczenie w koszty uzyskania przychodu kosztów remontu, o ile dotyczą lokalu przeznaczonego na prowadzenie działalności gospodarczej?

Stanowisko Podatnika co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem wnioskodawcy, nie ma przeszkód , aby do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć w pełnej faktycznie poniesionej wysokości wydatki na remont wykonywany wyłącznie w pomieszczeniu wykorzystywanym na potrzeby działalności gospodarczej. Zdaniem podatnika istotne jest także właściwe dokumentowanie wydatków, tak aby dowody ich poniesienia mogły stanowić podstawę zapisów prowadzonych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. W przypadku dokonania remontu dowodem poniesienia wydatku będzie faktura VAT lub rachunek wystawiony na podatnika.

Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 22. ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 , poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięci przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Przepisy prawa podatkowego nie zawierają definicji remontu, dlatego w odniesieniu do remontu należy stosować definicję sformułowaną w przepisach prawa budowlanego. Zgodnie z definicją określoną w przepisie art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 07.07.1994 r. prawo budowlane (tj. z 2003 r. Dz.U. Nr 207, poz. 2016 ze zm.) przez remont należy rozumieć wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym. Tak więc wyroby budowlane użyte do wymiany zużytych elementów lokalu na nowe, wykonane z nowocześniejszych materiałów, nie zmieniają charakteru wykonanych prac, należy bowiem uwzględniać zmieniającą się rzeczywistość gospodarczą i postęp techniczny.

Biorąc powyższe pod uwagę wydatki na remont mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko pod warunkiem, że efektem wykonanych prac nie jest zwiększenie wartości technicznej remontowanego pomieszczenia. W przeciwnym wypadku poniesione wydatki będą miały charakter inwestycyjny.

Wobec powyższego postanawia się jak w sentencji.

Interpretacji dokonano w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku i przytoczony w treści postanowienia oraz obowiązujący aktualnie stan prawny.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.