Pytanie:

Wraz z żoną prowadzimy odrębne działalności gospodarcze - prywatne gabinety lekarskie. Większość usług wykonujemy w terenie. Do prowadzonych przez siebie działalności chcemy zakupić samochód osobowy. Samochód ten będzie równomiernie wykorzystywany przez każdego z małżonków i w równym stopniu będzie służył do prowadzenia obu gabinetów. Czy możemy amortyzować przedmiotowy samochód po 50% oraz czy koszty eksploatacji mozemy rozliczać po 50%?

Zdaniem wnioskodawcy, w przypadku wspólnego z żoną zakupu samochodu osobowego, mają prawo amortyzować po 50% wartości samochodu i wliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z eksploatacją samochodu tj. ubezpieczenie samochodu, zakup benzyny, remonty po 50% w każdej firmie. Po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach wyjaśnia:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr. 14, poz. 176 ze zm. ), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Jednocześnie ust. 8 cyt. artykułu stanowi, że odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ( odpisy amortyzacyjne ) są kosztami uzyskania przychodu wyłącznie wtedy, gdy dokonywane są zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. Zgodnie z art. 22a ust. 1 cyt. wyżej ustawy amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi. Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych, która stanowi podstawę obliczania odpisów amortyzacyjnych określa art. 22g omawianej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl przepisów art. 22g ust. 11 ww. ustawy, w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.

Z treści złożonego wniosku wynika, iż małżonkowie chcą wspólnie zakupić samochód osobowy i wykorzystywać każde odrębnie w swojej działalności. Zatem, aby oboje małżonkowie mogli dokonywać odpisów amortyzacyjnych, omawiany składnik majątku powinni wprowadzić do ewidencji środków trwałych ( każdy odrębnie ) ustalając wartość początkową tego składnika w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje ich udział we własności samochodu ( tj. po 50% ).Należy także pamiętać, iż zgodnie z brzmieniem art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania. Kosztami uzyskania przychodów dla celów podatkowych będą z uwzględnieniem art. 23 ustawy, wydatki dotyczące eksploatacji przedmiotowego samochodu, a mianowicie:

• zakup paliwa,
• ubezpieczenie samochodu ( art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy stanowi, iż nie uważa się za koszty składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zwarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia ),
• remonty .

  Zatem, mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz cytowane wyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy uznać za prawidłowe stanowisko zaprezentowane przez podatnika we wniosku. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.