Pytanie:

Czy odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia skutera wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej (w zakresie usług projektowych) do dojazdów do klientów stanowią koszt uzyskania przychodów?

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług projektowych. W dniu 30.03.2006 r. dokonała Pani zakupu na potrzeby działalności gospodarczej skutera marki Runner 50 SP RST jako środka lokomocji umożliwiającego szybki kontakt z klientem i wpisała go Pani do ewidencji środków trwałych.

W złożonym wniosku wnosi Pani o udzielenie informacji w zakresie: czy odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia skutera wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej do dojazdów do klientów stanowią koszt uzyskania przychodów firmy?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2000r Nr.14, poz.176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 tej ustawy.

Tak więc podatnik może uznać poniesione wydatki za koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że:

- wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,

- ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu,

- ponadto wydatki te nie są wymienione w art. 23 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów.

W myśl art. 22 ust. 8 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

W art. 22a ust. 1e ustawy określono, iż amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone:

- budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

- maszyny, urządzenia i środki transportu,

- inne przedmioty

o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art.23 a pkt.1, zwane środkami trwałymi.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz biorąc pod uwagę powołane przepisy, tutejszy Organ stwierdza, że w przypadku nabycia przez Panią skutera jako środka transportu wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej przysługuje Pani prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia w/w skutera w związku ze świadczeniem usług projektowych.