Pytanie:

Czy można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu noty obciążeniowe wynikające z błędów pracowników przy zawieraniu umów ubezpieczeniowych ?

Pismem z dnia 9 sierpnia 2006 r. prowadzący firmę w formie spółki - zwrócili się do tut. urzędu o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka zajmuje się między innymi ubezpieczeniami. Pracownicy w imieniu firm ubezpieczeniowych podpisują z klientami polisy ubezpieczeniowe, które są przekazywane do zakładów ubezpieczeniowych, gdzie następnie są sprawdzane pod względem poprawności wyliczeń. W przypadku błędów w zastosowaniu odpowiednich stawek Spółka jest obciążana różnicą, którą musi zapłacić.Błędy wynikłe z nieprawidłowego zastosowania stawki ubezpieczeniowej mogą polegać na:-złym określeniu wieku klienta,-rodzaju miejscowości itp.Powyższymi dopłatami nie są obciążani klienci, ponieważ nie są one w pojedynczych przypadkach znaczące, ale w skali roku stanowią określoną kwotę.

W związku z powyższym Spółka zwraca się z zapytaniem: czy można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu noty obciążeniowe wynikające z błędów pracowników przy zawieraniu umów ubezpieczeniowych ?

Zdaniem Spółki, w opisanej sytuacji faktycznej dodatkowe opłaty nie są karą za nieprawidłowe wykonanie czynności tylko dodatkową opłatą - uzupełnieniem (dopłatą), które są finansowane ze środków Spółki. Opłatę tą faktycznie ponosi Spółka za środków własnych, ponieważ uważa, że obciążenie klienta mogłoby popsuć dobry wizerunek firmy.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego, na podstawie art. 14a § 1 ustawy - Ordynacji podatkowej, wyjaśnia, co następuje:Zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 wyżej wymienionej ustawy.Użyte w tym przepisie pojęcie "wszelkie koszty" jest pojęciem szerokim. Obejmuje wszelkie wydatki ponoszone przy prowadzeniu działalności gospodarczej pod warunkiem jednak, że wydatki te zostały faktycznie poniesione oraz, że pomiędzy wydatkami a przychodem zachodzi związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.Biorąc pod uwagę powyższe przepisy oraz fakt, że Spółka, sama dobrowolnie rezygnuje z obciążeń wynikających z błędów pracowników przy zawieraniu umów ubezpieczeniowych, nie może swoich negatywnych konsekwencji finansowych przenosić na zmniejszenie obciążeń podatkowych.

A zatem noty obciążeniowe wynikające z błędów pracowników przy zawieraniu umów ubezpieczeniowych, nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia