Pytanie:

W jaki sposób należy rozliczyć zdyskontowaną wartość pozostałych do spłacenia rat leasingowych w przypadku wypowiedzenia umowy przez lesingodawcę?

W 2002r. podpisana została umowa leasingu finansowego na okres 5 lat na maszynę produkcyjną wykorzystywaną w prowadzonej działalności gospodarczej. Maszyna została wprowadzona do ewidencji środków trwałych i amortyzowana metodą liniową. W 2005r. umowa leasingowa została wypowiedziana przez leasingodawcę. W wyniku rozliczenia umowy firma leasingowa zdyskontowała wartość pozostałych do spłacenia opłat leasingowych. W związku z zaprzestaniem z dniem wypowiedzenia umowy, amortyzowania środka trwałego pozostała nie umorzona część wartości początkowej.

Pytanie podatnika:

Czy zdyskontowana wartość pozostałych do spłacenia rat leasingowych jest przychodem firmy, natomiast nie umorzona część wartości początkowej stanowi koszt uzyskania przychodu?

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem podatnika zdyskontowana wartość pozostałych do spłacenia rat leasingowych jest przychodem firmy, natomiast nie umorzona część wartości początkowej stanowi koszt uzyskania przychodu.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art. 14 ust.2 pkt.6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14 poz.176 z późn. zm.) przychodem z działalności gospodarczej stanowi również wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust.3 pkt.6, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy. Na podstawie powyższego przepisu zdyskontowana przez leasingodawcę wartość pozostałych do spłacenia opłat leasingowych stanowi przychód z działalności gospodarczej.

Zgodnie z art.23 ust.1 pkt.5 w/wym ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art.22h ust.1 pkt.1.W związku z powyższym nie zamortyzowana wartość środka trwałego stanowi koszt uzyskania przychodu.