Pytanie:

Czy można rozliczać koszty delegacji zagranicznych w części dotyczącej przejazdów na podstawie biletów lotniczych, które zawierają wszystkie niezbędne informacje do identyfikacji podróżnego?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wykonuje Pan pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie: zarządzanie i kierowanie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym często wyjeżdża Pan w delegacje zagraniczne korzystając z linii lotniczych różnych przewoźników. Bilety kupuje Pan w kasach przewoźników lub poprzez internet. Z kupnem biletów nie posiada Pan trudności, natomiast posiada Pan kłopoty z uzyskaniem faktury na zakupione bilety. Faktury nie są wystawiane przy zakupie biletu lecz po jakimś czasie i to na wyraźną prośbę, ponawianą wielokrotnie.

2.Pytanie podatnika:

Czy można rozliczać koszty delegacji zagranicznych w części dotyczącej przejazdów na podstawie biletów lotniczych, które zawierają wszystkie niezbędne informacje do identyfikacji podróżnego ?.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem podatnika wydatki na zakup biletu lotniczego bez rachunku, który zawiera wszystkie niezbędne dane od identyfikacji podróznego można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.) stanowi, że kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.

Zgodnie z § 12 ust.3 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz. U. z 2003r. Nr 152 poz. 1475 ze zm.) podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są:1) faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące, zwane dalej " fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub 2) inne dowody, wymienione w § 13 i 14 , stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron ( nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych - oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Na udokumentowanie niektórych zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów ( wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków ( dowody wewnętrzne ), określające: przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych o czym stanowi § 14 ust. 1 powołanego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Dowody o których mowa w ust. 1, mogą dotyczyć między innymi wyłącznie:- kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących .W Pana przypadku do rozliczenia delegacji służbowej bilet lotniczy zawierający dane takie jak:- przez kogo został wystawiony bilet ( nazwę i adresy) - dla kogo został wystawiony bilet ( nazwę i adres )- data wystawienia biletu lotniczego- dokąd został wystawiony bilet - cena wystawionego biletu będzie stanowił podstawę do rozliczenia delegacji służbowej i zaliczenia w koszty uzyskania przychodów w myśl art. 22. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w świetle stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Na podstawie art.14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.Art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.) stanowi, że kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.Zgodnie z § 12 ust.3 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz. U. z 2003r. Nr 152 poz. 1475 ze zm.) podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są:1) faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące, zwane dalej " fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub 2) inne dowody, wymienione w § 13 i 14 , stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron ( nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych - oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. Na udokumentowanie niektórych zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów ( wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków ( dowody wewnętrzne ), określające: przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych o czym stanowi § 14 ust. 1 powołanego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Dowody o których mowa w ust. 1, mogą dotyczyć między innymi wyłącznie:- kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących .

W Pana przypadku do rozliczenia delegacji służbowej bilet lotniczy zawierający dane takie jak:- przez kogo został wystawiony bilet ( nazwę i adresy) - dla kogo został wystawiony bilet ( nazwę i adres )- data wystawienia biletu lotniczego- dokąd został wystawiony bilet - cena wystawionego biletu będzie stanowił podstawę do rozliczenia delegacji służbowej i zaliczenia w koszty uzyskania przychodów w myśl art. 22. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w świetle stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Na podstawie art.14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.