Pytanie:

Czy otrzymana dotacja powinna być zaksięgowana w księdze podatkowej przychodów i rozchodów, czy odpisy amortyzacyjne od zakupionych środków trwałych z dotacji stanowią koszty uzyskania przychodów?

Na podstawie art. 216, art.14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa /tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn. zm./ Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Maz. po analizie wniosku z dnia 21.07.2006r. o interpretację przepisów prawa podatkowego

Zdaniem wnioskującego odpisy amortyzacyjne od zakupionych środków trwałych nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, ponieważ zakup został sfinansowany z otrzymanej dotacji. Otrzymana dotacja jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych zatem nie powinna być wykazana w księdze przychodów i rozchodów

Pytanie podatnika : Czy otrzymana dotacja powinna być zaksięgowana w księdze podatkowej przychodów i rozchodów, czy odpisy amortyzacyjne od zakupionych środków trwałych z dotacji stanowią koszty uzyskania przychodów.

W odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Maz. wyjaśnia : Zgodnie z przepisami art.14 ust.2 pkt 2 w związku z art.14 ust.3 pkt 3a ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / t. j. Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz.176 ze zm./ do przychodów podatkowych z /pozarolniczej działalności gospodarczej/ nie zalicza się zwróconych innych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.Stosownie do treści art. 22 ust.1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnych źródeł są wszelkie poniesione koszty w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.

W świetle obowiązujących przepisów nie można uznać za koszt uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od zakupionych środków trwałych o wartości początkowej powyżej 3.500 zł, których zakup został sfinansowany ze środków przyznanych przez WUP. Treść art.23 ust.1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi : nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych , według zasad określonych w art.22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych , odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Otrzymane przez Pana środki finansowe przeznaczone na zakup środków trwałych są formą zwrotu wydatków poniesionych na ich nabycie i mieszczą się w pojęciu "zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie".

Analiza przedstawionych przez Pana we wniosku okoliczności, dokonana w świetle właściwych przepisów prawa podatkowego, pozwoliła Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim uznać prezentowane przez Pana stanowisko za prawidłowe. Tutejszy organ podatkowy informuje: iż przedmiotowa interpretacja ma zastosowanie wyłącznie do stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i została wydana według stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia. Zgodnie z art.14b § 1 i 2 w/w ustawy - Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie określonym w § 5 tego artykułu. Zgodnie z art. 236 § 1 i 2 pkt 1, w związku z art.14 a § 4 Ordynacji podatkowej, na niniejsze postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim w terminie siedmiu dni od daty jego doręczenia. W myśl art.222, w związku z art.239 Ordynacji podatkowej zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia, oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Do zażalenia należy dołączyć znaki opłaty skarbowej w kwocie 5 zł oraz po 0,50 zł od każdego załącznika.