Pytanie:

Czy koszty zastępstwa procesowego mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów wprowadzonej działalności gospodarczej?

Następnie wniosła Pani skargę do Wojewódzkiego i Naczelnego Sądu Administracyjnego przed którymi reprezentowana była Pani przez prawników xxx. W postępowaniach tych skarga została oddalona i utrzymano w mocy decyzje organów podatkowych. Firma prawnicza za swoje usługi wystawiła fakturę za zastępstwo procesowe.

W związku z powyższym wystąpiła Pani z zapytaniem: czy koszty zastępstwa procesowego mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej?

Stoi Pani na stanowisku, iż ma prawo zaliczyć koszty zastępstwa procesowego do kosztów uzyskania przychodów ponieważ, wydatki te wiążą się z uzyskaniem przychodu z działalności, chociaż nie bezpośrednio lecz są ściśle związane z funkcjonowaniem firmy.

W czasie kiedy prawnicy przygotowywali w Pani imieniu skargi wraz z dokumentacją niezbędną w postępowaniu sądowym prowadziła Pani działalność związaną z uzyskaniem przychodów. Ponadto,wydatki na zastępstwo procesowe nie są wymienione w art.23 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 926 z późniejszymi zmianami), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (...)".Z definicji ustawowej kosztów uzyskania przychodów wynika, że chodzi o koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Podatnik ma możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu określonych wydatków pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, że zaewidencjonowanew urządzeniach księgowych raty leasingowe zostały zakwestionowane przez osoby kontrolujące i nieuznane za koszty uzyskania przychodów firmy co jednocześnie skutkowało wydaniem decyzji i określeniem zobowiązania podatkowego. Podtrzymując swoje stanowisko podjęła Pani odpowiednie kroki prawne składając odwołanie od decyzji a następnie skargi do dwóch instancji sądowych ponosząc przy tym koszty zastępstwa procesowego .W obu tych postępowaniach skargi zostały oddalone i utrzymano w mocy decyzje organów podatkowych.Aby wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów, należy ocenić jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz możliwość osiągnięcia dzięki niemu przychodu i w takim ujęciu kosztami są koszty zarówno bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami oraz koszty dotyczące całokształtu działalności gospodarczej podatnika związane z funkcjonowaniem jego firmy.

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszty zastępstwa procesowego po spełnieniu warunku, że będą to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów oraz, że pomiędzy tymi wydatkami a osiągniętym przychodem zachodzi związek przyczynowy i wydatek ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Oceniając poniesione przez Panią wydatki (koszty zastępstwa procesowego) należy stwierdzić, że pomimo to iż nie były to wydatki bezpośrednio związane z uzyskaniem przychodu to istniał związek w/w wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą. Mając na uwadze fakt, iż przedmiotem sporu były koszty rat leasingowych używanych do działalności gospodarczej samochodów ciężarowych to uznać należy, że podjęte przez Panią działania miały związek z zabezpieczeniem i zachowaniem źródła przychodów.

W związku z powyższym, poniesione przez Panią koszty zastępstwa procesowego stanowią koszty uzyskania przychodów firmy.

Reasumując, stanowisko Pani wyrażone w złożonym wniosku jest prawidłowe.