Pytanie:

Czy zakupy dotyczące inwestycji typu rękawice robocze, tarcze ścierne, tarcze diamentowe, metrówki, miary zwijane, ołówki murarskie, papier ścierny, krzyżaki, pace metalowe, szpachle nierdzewne, kielnie szpachlowe, kielnie murarskie, pędzle wałki, wiertła, noże trapezowe, ostrza trapezowe, taśmy malarskie, taśmy papierowe, tekstylne, pace do szlifowania, fugownice, pace styropianowe, kotwy montażowe, łaty murarskie, gąbki, siatki ścierne, mieszadła zaprawy, folie malarskie, poziomice, nożyce do blachy, wałki, szpachelki, brzeszczoty do metalu, wyciskacz do silikonu itp. należy zaksięgować w koszty, czy też po zakończeniu inwestycji do wartości środka trwałego?

U Z A S A D N I E N I E

Dnia 06.03.2006r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

We wniosku przedstawiono stan faktyczny sprawy:Pani prowadzi działalność gospodarczą w zakresie : sprzedaż hurtowa i detaliczna części i akcesoriów pojazdów samochodowych, sprzedaż detaliczna paliw, oraz sprzedaż ciągników, opodatkowaną podatkiem liniowym 19%. Ww. prowadzi dużą inwestycję i w trakcie jej budowy dokonuje bardzo często zakupu drobnych narzędzi, które bardzo szybko się zużywają.

W złożonym wniosku zawarte jest pytanie- czy zakupy dotyczące inwestycji typu rękawice robocze, tarcze ścierne, tarcze diamentowe, metrówki, miary zwijane, ołówki murarskie, papier ścierny, krzyżaki, pace metalowe, szpachle nierdzewne, kielnie szpachlowe, kielnie murarskie, pędzle wałki, wiertła, noże trapezowe, ostrza trapezowe, taśmy malarskie, taśmy papierowe, tekstylne, pace do szlifowania, fugownice, pace styropianowe, kotwy montażowe, łaty murarskie, gąbki, siatki ścierne, mieszadła zaprawy, folie malarskie, poziomice, nożyce do blachy, wałki, szpachelki, brzeszczoty do metalu, wyciskacz do silikonu itp. należy zaksięgować w koszty, czy też po zakończeniu inwestycji do wartości środka trwałego?

Sformułowano również własne stanowisko w sprawie twierdząc, że : zakup narzędzi typu wiertarka lub wkrętarka są to narzędzia, które wolno się zużywają księguje się w koszty, natomiast zakup wymienionych rzeczy, które zużywają się szybko ująć do wartości inwestycji.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sokółce mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę, oraz, iż w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola albo postępowanie przed sądem administracyjnym, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego.

Zgodnie z art.22g ust.4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w przypadku wytworzenia środka trwałego we własnym zakresie jego wartość początkową będzie stanowić koszt jego wytworzenia. Za koszt wytworzenia na podstawie art.22g ust.4 cyt. Wyżej ustawy, uważa się:wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych : rzeczowych składników majątku i wykorzystywanych usług obcych,koszty wynagrodzeń za pracę wraz z pochodnymi,inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych.

Do kosztu wytwarzania nie zalicza się:wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,kosztów ogólnych zarządu,kosztów sprzedaży,pozostałych kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek ( kredytów ) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.

Tak więc w ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sokółce, zakup rzeczy, które nie będą mogły być po zakończeniu inwestycji użyte ponownie (z uwagi na zużycie w procesie inwestycji) należy zaliczyć do wartości wytworzonego środka trwałego (tj. inwestycji).Natomiast w przypadku składników majątku, które spełniają warunki do zaliczenia do środków trwałych (wiertarka, wkrętarka) ale ich wartość początkowa jest relatywnie niska tj. Nie przekracza 3.500zł, podatnik może:odstąpić od amortyzacji takich składników majątku i wydatki poniesione na ich nabycie, zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania (art.22d ust.1 ww. Ustawy),lub amortyzować.

Jeżeli podatnik zdecyduje się na amortyzowanie składników majątku o niskiej wartości może dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art.22f ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli omawiana wiertarka lub wkrętarka przekraczają wartość 3.500zł, a ponadto spełniają pozostałe warunki do zakwalifikowania danego składnika majątku jako środka trwałego podlegającego amortyzacji - to warunkiem zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów, jest by były one dokonywane zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W tym stanie faktycznym i prawnym ocenę stanowiska wnioskodawcy należałoby uznać za prawidłową. Zgodnie z art.14 b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji.