Pytanie:
Czy koszty związane z posiadaniem zarejestrowanych na firmę dwóch telefonów komórkowych, t. j. dwa abonamenty, opłaty za rozmowy i sms-y, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 26 stycznia 2006 r. (wpływ 31.01.06 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.UZASADNIENIE Pismem z dnia 26.01.2006 r. (wpływ 31.01.06 r.) zwróciła się Pani z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Ze stanu faktycznego, przedstawionego w piśmie wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą jako rzeczoznawca majątkowy. Do celów prowadzonej działalności gospodarczej używa Pani dwóch telefonów komórkowych zarejestrowanych na firmę i opłaca Pani dwa abonamenty oraz ponosi koszty opłaty za rozmowy i sms-y.
W związku z powyższym pytanie skierowane go organu podatkowego brzmi:
Czy koszty związane z posiadaniem zarejestrowanych na firmę dwóch telefonów komórkowych, t. j. dwa abonamenty, opłaty za rozmowy i sms-y, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?
Zdaniem Pani - koszty związane z używaniem dwóch telefonów komórkowych zarejestrowanych na firmę mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, gdyż ich używanie jest niezbędne w działalności gospodarczej.
Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu stwierdza, co następuje:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - dalej updof - kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Sformułowana w tym przepisie definicja oznacza w praktyce, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof.
Aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi:
- wykazać jego bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- wykazać, czy poniesienie wydatku miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu,
- prawidłowo go udokumentować.
Warunkiem uznania za koszt uzyskania przychodu wydatku związanego z korzystaniem z dwóch telefonów komórkowych będzie wykazanie, iż wydatek był konieczny dla prawidłowego funkcjonowania działalności gospodarczej i miał odzwierciedlenie w wielkości przychodów uzyskiwanych przez Panią z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, a ponadto wykazanie, że telefony komórkowe wykorzystywane były tylko i wyłącznie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jak wskazano wyżej, podstawą zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest także prawidłowe jego udokumentowanie. Kwestię tę regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.), a dokładnie art. 13 ust. 3 rozporządzenia, który stanowi, że podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są: faktury, rachunki oraz faktury i noty korygujące, zwane dalej "fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach.
Zatem, w przypadku użytkowania przez Panią telefonów komórkowych zarejestrowanych na podmiot (firmę) i wykorzystywanych wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, za koszt uzyskania przychodów można uznać wielkość wydatków wynikających z faktury VAT wystawionej przez operatora sieci, w pełnej wysokości.
W świetle powyższego, koszty związane z opłatą za korzystanie z dwóch telefonów komórkowych, można uznać za koszty uzyskania przychodów, mające bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W sprawie będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
POUCZENIE:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 u.O.p.).
