Pytanie:

Czy zapłata odszkodowania , odsetek i kosztów , mimo ze wiąże się z prowadzoną działalnością gospodarczą - stanowi realizację odpowiedzialności cywilnej podmiotu za szkody wyrządzone innym podmiotom i nie przekłada się na skutek podatkowy w postaci uznania za koszt uzyskania przychodu?

- zmienić zaskarżone postanowienie i uznać stanowisko wnioskodawcy w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconego odszkodowania niemieckiej firmie ubezpieczeniowej , kosztów procesu,odsetek - za prawidłowe.

We wniosku Podatnik wyjaśnił , że w trakcie wykonywania usług przez jego firmę w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej doszło do wypadku komunikacyjnego. Wskutek wypadku znacznemu uszkodzeniu uległa naczepa-chłodnia marki "Schmitz". Naczepę wynajęto od niemieckiej firmy "X" - zgodnie z umową z dnia 04.08.1998r. Naczepę wykorzystywano wyłącznie przy transportach zleconych przez "X".Naczepa objęta była ubezpieczeniem autocasco w niemieckiej firmie ubezpieceniowej"Z". "X" otrzymała od swojego ubezpieczyciel odszkodowanie. Ubezpieczyciel "Z"wystąpił do podatnika o zwrot wypłaconego odszkodowania w wysokości 55.779,46 DM. Podatnik odmówił zapłaty wskazując, iż roszczenie należy kierować do jego ubezpieczyciela tj.PZU , bowiem samochód , który uczestniczył w kolizji posiadał polisę ubezpieczeniową (OC i AC). W wyniku prowadzonego postępowania sądowego z powództwa firmy "Z" przeciwko Podatnikowi i PZU , wyrokiem Sądu Okręgowego i Sądu Apelacyjnego w Białymstoku zasądzono od Podatnika na rzecz"Z" należność główną w wysokości 92.624,26 zł , odsetki w wysokości 98.191,40 zł oraz koszty procesu w wysokości 33.315 zł.Podatnik wyraził własne stanowisko w sprawie , a mianowicie , że w jego sytuacji zapłacona i zasądzona na rzecz "Z" kwota odszkodowania łącznie z odsetkami oraz z koszty procesu stanowią wydatek , który może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art.22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Postanowieniem z dnia 29.03.2006rt. Nr 1443 PD 41/415/90/06/06 Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie uznał stanowisko Podatnika za nieprawidłowe.W uzasadnieniu postanowienia organ I instancji stwierdził ,że zapłata odszkodowania nie przekłada się na skutek podatkowy w postaci uznania za koszt uzyskania przychodu. Nie ma ona na celu osiągnięcia , zachowania lub zabezpieczenia przychodu. Zapłata odszkodowania firmie ubezpieczeniowej w żaden sposób nie warunkuje możliwości dalszej współpracy z Wynajmującym , a tym samym nie ma żadnego wpływu na osiąganee z tego tytułu przychody. Stąd poniesiony przez Podatnika wydatek jest stratą wynikającą z ryzyka prowadzenia działalności gospodarczej.Podatnik w zażaleniu z dnia 04.04.2006r. zaskarżył powyższe postanowienie w całości.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie po rozpatrzeniu zazalenia nie podziela interpretacji prawa podatkowego zawartej w zaskarżonym postanowieniu .

Zgodnie z treścią art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t.Dz.U.z 2000r.,Nr 14,poz.176 z późn.zm./ kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.Zarówno w doktrynie , jak i orzecznictwie sądowym ukształtowany został pogląd , w myśl którego zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów podlegają wszelkie wydatki , jeżeli wykazany zostanie ich bezpośredni lub pośredni związek z wielkością osiąganych przychodów. W związku z tym , aby zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów , konieczne jest wykazanie , że poniesiony wydatek wpływa w sposób bezpośredni lub pośredni na osiąganie przychodu. Działania podmiotu gospodarczego mogą czasami doprowadzić do naruszenia dóbr innych osób i z tego tytułu może być on zmuszony do zapłaty kar umownych i odszkodowań. Do kosztów poniesionych w celu uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki z tytułu odszkodowań i kar umownych wypłacanych innym podmiotom, w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością z wyjątkiem tych , które ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów w art.23 ust.1 pkt 13,16 i 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W działalności gospodarczej, w zakresie wykonywania usług polegających na przewozie może wystąpić sytuacja , że dojdzie do wypadku komunikacyjnego, a powierzone mienie ulegnie uszkodzeniu. Zgodnie z ogólnymi zasadami zawartymi w kodeksie cywilnym , wyrządzający szkodę jest zobowiązany do jej naprawienia.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika , ze to podczas wykonywania działalności gospodarczej przez firmę Podatnika - tj.świadczenia usług transportowych - doszło do wypadku komunikacyjnego , w wyniku którego trwale uszkodzono wynajętą naczepę . Wykonując wyrok Sądu Apelacyjnego w Białymstoku zasądzający zapłatę odszkodowania na rzecz"Z" w kwocie 92.624,36 zł , odsetek od dnia zapłaty oraz kwoty 33.315zł tytułem zwrotu kosztów procesu Podatnik dokonał przekazu gotówki za pośrednictwem banku.

W rozpatrywanej sprawie poniesiony przez Podatnika wydatek (wypłata odszkodowania niemieckiej firmie ubezpieczeniowej) pośrednio jest związany z uzyskiwanymi przychodami z działalności gospodarczej. Nie ma tu też zastosowania żaden przepis z art.23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłączający omawiany wydatek z kosztów uzyskania przychodów.

W związku z powyższym poniesiony przez Podatnika wydatek w postaci wypłaty odszkodowania stanowi koszt uzyskania przychodu w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.