Pytanie:

Prowadzę działalność gospodarczą i prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Czy opłata czesnego za studia zaoczne ( zgodne z profilem prowadzonej działalności gospodarczej ) może stanowić koszt prowadzonej działalności gospodarczej?

Zdaniem podatniczki, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23. W jej ocenie zasada ta pozwala na uznanie za koszty uzyskania przychodów ponoszone wydatki na podwyższenia kwalifikacji zawodowych, które mają na celu osiągnięcie obecnie i w przyszłości przychodów z działalności. Mając na uwadze zaistniały stan faktyczny i prawny stwierdza się, iż powyższe stanowisko jest prawidłowe. Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 .Wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobyciem wyższego wykształcenia nie są ujęte w katalogu zawartym w art. 23 ustawy. Nie jest to jednak wystarczającą przesłanką do obciążenia kosztami uzyskania przychodu tych wydatków.

W powołanym wyżej art. 22 ust. 1 ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie, jakie konkretnie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wskazuje jedynie określone przesłanki, jakie muszą być spełnione, aby można było zaliczyć określony wydatek do kosztów uzyskania przychodu.

Przyjmuje się zatem, iż kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. A zatem, każdy przypadek kosztów wymaga indywidualnej oceny pod kątem związku z przychodami i racjonalnym działaniem zmierzającym do osiągnięcia przychodów. Aby wydatek związany z podjęciem nauki w szkole wyższej zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu istnieć musi bezpośrednie przełożenie zdobytych umiejętności na powstanie przychodu.Podatniczka studiuje na kierunku finanse i bankowość i wiedza zdobyta w ramach studiów zaocznych niewątpliwie będzie wykorzystana w prowadzonej działalności gospodarczej. W świetle powyższego wydatki ponoszone przez podatniczkę na naukę w szkole wyższej, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Wskazać należy, iż na podatniczce jako na tej, która osiąga z działalności przychody spoczywa ciężar wskazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami ( w tym także na podnoszenie kwalifikacji zawodowych ), a osiąganymi przychodami z tej działalności. Wskazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszty uzyskania przychodu.Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach uznał wyrażone we wniosku stanowisko za prawidłowe.Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.