Pytanie:

Czy do kosztów uzyskania przychodu mogę zaliczyć wydatki eksploatacyjne dotyczące domu, w którym prowadzę działalność gospodarczą tj. wydatki na energię elektryczną, gaz, wodę, ubezpieczenie, telefon i innego typu wydatki służące utrzymaniu domu w niepogorszonym stanie w części w jakiej pozostaje powierzchnia przeznaczona na działalność kancelarii(10 m2) do powierzchni przeznaczonej na cele mieszkalne (47m2), co daje współczynnik w wysokości 17% (dom o powierzchnii użytkowej 86 m2)?

Stosownie do przepisu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz.U z 2005 r. Nr 8, poz.60 z póżn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art.14a § 2 w/w ustawy jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie obsługi prawnej podmiotów gospodarczych - kancelaria prawna. Dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje Pan część pokoju o powierzchni 20 m#178;, w którym znajduje się miejsce Pana pracy tj. biurko, fotele, kanapa dla klientów itp. Przyjął Pan, że dla celów działalności gospodarczej wykorzystuje 50 % jego powierzchni, czyli 10 m#178;.

Po zapoznaniu się ze stanem faktycznym, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, co następuje:

Koszty utrzymania lokalu, w którym podatnik prowadzi działalność gospodarczą stanowią koszt uzyskania przychodu na zasadach określonych w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Użyty zwrot "w celu osiągnięcia przychodów" oznacza, iż nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika stanowią koszt uzyskania przychodu. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, to pomiędzy tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu.

Koszty utrzymania domu, w którym znajduje się siedziba firmy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu tylko w części przypadającej bezpośrednio na prowadzoną działalność gospodarczą. W takim przypadku wskazane jest rozliczanie kosztów stosownymi proporcjami tj. stosunkiem powierzchni na potrzeby prowadzonej działalności do ogólnej powierzchni domu.W Pana przypadku wskaźnik ten wyniesie 11,63 %, a wynika z następującego wyliczenia: powierzchnia zajmowana na prowadzenie działalności gospodarczej 10 m #178; x 100 % / ogólna powierzchnia domu 86 m #178; W/w wskaźnik należy stosować do wydatków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w lokalu mieszkalnym, a więc m.in. do opłat za energię, wodę, ogrzewanie, gaz.

Jednak powyższego wskaźnika nie należy stosować do wydatków związanych z rozmowami telefonicznymi. Najbardziej wiarygodnym sposobem udokumentowania przeprowadzonych rozmów telefonicznych jest wydruk komputerowy (billing), który może służyć jako dowód, że część rozmów dotyczy prowadzonej działalności gospodarczej. Niestety za koszt nie można uznać nawet części abonamentu, gdyż telefon służy z założenia do celów prywatnych osób tam zamieszkujących i koszt ten byłby poniesiony przez właściciela mieszkania niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też nie.

Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, że stanowisko zajęte przez Pana we wniosku jest nieprawidłowe i postanawia orzec jak w sentencji.

Jednocześnie nadmienia się, że tut. organ udzieli odpowiedzi w zakresie podatku VAT odrębnym postanowieniem.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer informuje, iż niniejsza interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika , inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.