Pytanie:

Dotyczy możliwości zaliczenia kosztów remontu piwnicy adaptowanej na potrzeby działalności gospodarczej przynależnej do lokalu mieszkalnego, w którym została zarejestrowana działalność gospodarcza, jako koszt uzyskania przychodu

P O S T A N O W I E N I E
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 02.11.2005 r., który wpłynął w dniu 14.11.2005 r., o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej możliwości zaliczenia kosztów remontu piwnicy adaptowanej na potrzeby działalności gospodarczej przynależnej do lokalu mieszkalnego, w którym została zarejestrowana działalność gospodarcza, jako koszt uzyskania przychodu ? jest prawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 14.11.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Legnicy wpłynął Pana wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Pismem z dnia 07.12.2005 r. organ podatkowy wezwał Pana do uzupełnienia braków formalnych we wniosku. Odbiór wezwania potwierdzony został w dniu 09.12.2005 r. Braki formalne wniosku zostały uzupełnione w piśmie z dnia 16.12.2005 r. - data stempla pocztowego (data wpływu 19.12.2005 r.) oraz w piśmie z dnia 21.12.2005 r.
Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek
udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą pod nazwą ?X?, w lokalu mieszkalnym w Legnicy, którego jest Pan właścicielem. Do mieszkania przynależy piwnica, w której chce Pan przechowywać archiwalną dokumentację techniczną ? projekty budowlane. Przewidywane nakłady finansowe na remont piwnicy wyniosą brutto 738,75 zł. - otynkowanie ścian, glazura na podłodze, regały.
Zdaniem Pana koszty poniesione na remont pomieszczenia archiwalnego (piwnicy) powinny być wliczone w całości w koszty działalności gospodarczej.
Rozpatrując przedmiotowy wniosek, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy stwierdza, co następuje.
Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Przepisy art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyłączają z kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na utrzymanie siedziby (biura) firmy ani innych pomieszczeń gospodarczych (np. piwnic) używanych na potrzeby działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną w własnym lokalu mieszkalnym.
W opisanym przez Pana stanie faktycznym, wydatki poniesione na remont piwnicy polegający na jej przystosowanie do potrzeb archiwum na dokumentację stworzoną w toku prowadzonej działalności gospodarczej ? stanowić będą koszty uzyskania przychodów w momencie poniesienia. Natomiast wydatki na zakup materiałów do wykonania regałów do przechowywania ww. dokumentacji, należy potraktować jako wydatki na wytworzenie odrębnego składnika majątkowego. Skoro we wniosku potwierdza Pan, że regały będą wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej ? to również w tym przypadku pomiędzy wydatkami na ich wytworzenie a przychodami z działalności gospodarczej istnieje związek przyczynowo-skutkowy, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze przywołane wyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, organ podatkowy podziela Pana stanowisko, że wydatki poniesione na przystosowanie piwnicy na pomieszczenie archiwalne oraz na wykonanie regałów wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.
Jak stanowi art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Legnicy w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.
Zażalenie podlega opłacie skarbowej.