Pytanie:
Czy na towar przeznaczony do remontu środka trwałego, który pochodzi z własnego magazynu należy wystawić fakturę wewnętrzną ?
POSTANOWIENIE
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Limanowej działając na podstawie art. 14 a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 21.10.2005 r. (data wpływu do Urzędu - 24.10.2005 r.), w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko dotyczące sposobu dokumentowania przekazanych towarów do remontu środka trwałego nie jest prawidłowe.
Uzasadnienie
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zakupił do celów prowadzonej działalności budynek położony w X. Powyższy budynek został zaliczony do środków trwałych i na bieżąco dokonywane są od jego wartości początkowej odpisy amortyzacyjne. Jednak budynek jest tak zniszczony, iż konieczny jest jego natychmiastowy remont. Materiały, które używane są do remontu pochodzą z magazynu materiałów budowlanych prowadzonego w ramach działalności gospodarczej.
W związku z powyższym, zapytanie Podatnika brzmi:
Czy powyższy towar przeznaczony do remontu budynku winien być ujmowany jako rozchód wewnętrzny, czy też należy wystawić fakturę ze sprzedaży po cenie zakupu ?
Własne stanowisko Podatnika:
Zdaniem Podatnika dla udokumentowania powyższych operacji powinna być wystawiona faktura wewnętrzna.
Stan prawny:
Zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zmianami), w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne...
Art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem.
W stanie faktycznym przedstawionym przez Podatnika nie występuje przekazanie towarów na cele własne Podatnika, które nie są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Towar jest przeznaczony do remontu środka trwałego znajdującego się w Firmie Podatnika. W związku z tym, nie wystawia się faktury wewnętrznej na po wyższą operację.
W tym przypadku należy posiłkować się § 12 ust. 3 rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zmianami) , który mówi, że podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są:
1) faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej " fakturami ", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub
2) inne dowody, wymienione w § 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej, zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:
a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym, że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych
- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
W związku z powyższym, w momencie przeznaczenie towarów handlowych z magazynu własnego przedsiębiorstwa do remontu środka trwałego, dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, należy sporządzić dowód wewnętrzny posiadający elementy określone w § 12 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
