Pytanie:

Jak prawidłowo powinno księgować się kwotę pozostałych do spłaty rat i opłaty końcowej w wyniku wcześniejszego zakończenia umowy leasingowej gdy przedmiot umowy leasingu uległ szkodzie całkowitej.

Z wniosku podatnika - z punktu 4 w części dotyczącej księgowania kosztów w związku z wcześniejszym zakończeniem umowy leasingu - wynika, że jest on korzystającym w umowie leasingu, której przedmiotem jest samochód. Samochód uległ szkodzie całkowitej w wyniku czego zostało wypłacone finansującemu odszkodowanie. Finansujący skompensował pozostałe do spłaty raty i opłatę końcową (depozyt) z odszkodowania. Na zsumowane raty i depozyt wystawił fakturę końcową.

W związku z powyższym wnioskodawca wnosi o wyjaśnienie jak prawidłowo powinno księgować się kwotę pozostałych do spłaty rat i opłaty końcowej.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że kwota pozostałych do spłaty rat i opłaty końcowej wykazana na fakturze wystawionej przez finansującego jest kosztem uzyskania przychodów wnioskodawcy.

Jak wynika z treści złożonego wniosku podatnik jest korzystającym w umowie leasingu, której przedmiotem jest samochód. Samochód uległ szkodzie całkowitej w wyniku czego zostało wypłacone finansującemu odszkodowanie. Finansujący skompensował pozostałe do spłaty raty i opłatę końcową z odszkodowania a na zsumowane raty i opłatę końcową wystawił fakturę.

Zgodnie z powołanym przepisem możliwość zaliczenia określonego wydatku, nie wyłączonego z mocy przepisu art. 23 ww. ustawy, do kosztów uzyskania przychodów zależna jest od istnienia bezpośredniego związku przyczynowego między poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem. W przedstawionym stanie faktycznym wydatki na spłatę rat leasingowych i opłaty końcowej byłyby w związku przyczynowym z uzyskiwanym przychodem gdyby podatnik miał możliwość korzystania z przedmiotu tej umowy. Utrata samochodu w wyniku szkody całkowitej pozbawia możliwości korzystania z przedmiotu umowy leasingu i uzyskiwania przychodów w następstwie jego używania. Wydatków na spłatę zaległych rat i depozytu poniesionych po utracie przedmiotu umowy, nie można uznać za poniesione w celu osiągnięcia przychodu, skoro były one wydatkami z tytułu używania samochodu, którym podatnik już nie dysponował. W związku z powyższym nie można zaliczyć wydatków na spłatę zaległych rat i depozytu do kosztów uzyskania przychodów.

Jak wynika z powyższego, w świetle przedstawionych przepisów stanowisko wnioskodawcy w sprawie dotyczącej sposobu księgowania kwoty pozostałych do spłaty rat i opłaty końcowej w wyniku wcześniejszego zakończenia umowy leasingowej gdy przedmiot leasingu (samochód) uległ szkodzie całkowitej jest nieprawidłowe.