Pytanie:
Czy przy ustalaniu wartości początkowej środka trwałego należy przyjąć wszystkie poniesione wydatki na ten cel bez odliczania wydatków zwróconych w formie refundacji ?
POSTANOWIENIE
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Limanowej działając na podstawie art. 14 a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 06.10.2005 r. (data wpływu do Urzędu - 10.10.2005 r.), w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko dotyczące ustalenia wartości początkowej środków trwałych pokrytych częściowo z otrzymanej refundacji jest prawidłowe.
Uzasadnienie
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że P.P.H.U. "xxx" z siedzibą w xxx, w związku z realizacją programu inwestycyjnego (robudowa budynków produkcyjno - magazynowych) realizowanego w ramach działania 4 programu pomocy finansowej SAPARD "Różnicowanie działalności gospodarczej na obszarach wiejskich" oraz w ramach programu PHARE 2002 SSG wsparcia małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce, na zakup nowych maszyn i urządzeń z oprzyrządowaniem otrzyma częściową refundację poniesionych nakładów inwestycyjnych, po zrealizowaniu całego zadania inwestycyjnego. Otrzymana refundacja ukierunkowana jest na sfinansowanie przez Podatnika pozyskania składników majątku trwałego, czyli środków trwałych. Całość nakładów inwestycyjnych pokryta została z kredytu i środków własnych.
W związku z powyższym, zapytanie Podatnika brzmi:
Czy do ustalenia wartości początkowej środków trwałych należy przyjąć wszystkie poniesione wydatki na ten cel, bez odliczenia otrzymanej refundacji ?
Własne stanowisko Podatnika:
Zdaniem Podatnika do ustalenia wartości początkowej środków trwałych należy przyjąć wszystkie poniesione wydatki na ten cel, bez odliczenia otrzymanej refundacji.
Stan prawny:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2 - 18, uważa się, w razie wytworzenia we własnym zakresie - koszt wytworzenia.
Ust. 4 powyższego przepisu stanowi, iż za koszt wytworzenia uważa się wartość w cenie nabycia zużytych do wytworzenia środków trwałych:
- rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych,
- kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi,
- inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych.
Do kosztu wytworzenia nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Jak wynika z powyższego, ustawodawca przy ustalaniu wartości początkowej nie wyłączył otrzymanych dotacji, czy refundacji otrzymanych na wytworzenie środka trwałego. Tak więc, wartość początkową środka trwałego należy ustalić bez wyłączenia kwoty otrzymanej refundacji.
