Pytanie:

Czy wydatki związane z eksploatacją, pracami remontowymi i modernizacyjnymi 2 lokali mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej i służących równocześnie celom mieszkalnym, mogą być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów działalności.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą od 2005 roku wykorzystuje Pan do celów działalnościw całości 2 własne lokale mieszkalne.

Powyższy fakt zgłosił Pan w Urzędzie Gminy w zakresie podatku od nieruchomości.Nadmienia Pan również, że posiada oddzielny dom mieszkalny.

Zgodnie z Pana stanowiskiem zawartym we wniosku, wydatki związane z pracami modernizacyjnymi, remontowymi oraz wszelkimi opłatami dotyczącymi obu lokali mieszkalnych wykorzystywanych do działalności gospodarczej są w całości kosztami uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga działając na podstawie art.14a § 1 wymienionej na wstępie ustawy Ordynacja podatkowa informuje: Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszczają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków wiązanych z używaniem własnego mieszkania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Wynika to z ogólnej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) który stanowi, że kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

W świetle wyżej powołanego przepisu do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć można wydatki ponoszone na lokale mieszkalne, ale tylko w takiej części,w jakiej dotyczą one prowadzonej działalności gospodarczej.Warunkiem koniecznym do zakwalifikowania wydatku jako koszt uzyskania przychodu jest związek przyczynowo-skutkowy w jakim pozostaje on z osiągniętym przychodem.

Jak wynika z danych identyfikacyjnych dokonanych przez Pana w zgłoszeniu Identyfikacyjnym NIP-1 i zgłoszeniach aktualizacyjnych -miejscem zamieszkania od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej był i jest nadal lokal przy ul. ..... co znajduje również potwierdzenie w składanych do tut. Organu podatkowego, zgodnie z miejscem zamieszkania, deklaracjach PIT w zakresie rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych, w których jako adres zamieszkania wskazuje Pan w/w lokal.

Powyższe świadczy, że lokal ten służy również celom mieszkalnym a zatem wydatki związane z jego eksploatacją, pracami modernizacyjnymi i remontowymi nie mogą stanowić w całości kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Wydatki ponoszone na lokal mieszkalny stanowią koszt uzyskania przychodu jedynie w takiej części ( po wyłączeniu części mieszkalnej), w jakiej dotyczą prowadzonej działalności gospodarczej pod warunkiem, że ta część lokalu wykorzystywana jest wyłącznie z przeznaczeniem na działalność gospodarczą, którą Pan prowadzi. Powyższa zasada odnosi się do obu lokali mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Należy przy tym podkreślić, iż to na podatniku spoczywa ciężar rzetelnego rozdziału wydatków przypadających na część mieszkalną i przeznaczoną na działalność oraz wykazania związku przyczynowo-skutkowego tych wydatków z przychodem.Nadmienia się, że w tym konkretnym przypadku fakt posiadania oddzielnego domuMieszkalnego nie ma znaczenia. W świetle wyżej przedstawionych faktów, stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia - zgodnie z art. 14 b § 1 i 2 w/w ustawy Ordynacja podatkowa.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia ( art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej ).