Pytanie:

W celu poszerzenia źródeł finansowania Spółka z o. o. zamierza zawrzeć umowę pożyczki z osobą fizyczną - rezydentem RP, nie prowadzącą działalności gospodarczej w tym zakresie. Płatnik stoi na stanowisku, iż odsetki wypłacone osobie, która udzieliła pożyczki podlegają 20% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu, nie łączą się z innymi dochodami, a wykazywane są na deklaracji PIT-8A.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m. in. odsetki od pożyczek.

Stosownie do treści przepisu art. 30a ust. 1 pkt 1 w/cyt. ustawy z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.

W myśl art. 42 ust. 1 ww. ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują (...) kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (PIT-8A).

Reasumując Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu Skarbowego we Wrocławiu wyjaśnia, iż w przedstawionej sytuacji, wypłata odsetek osobie fizycznej, nie prowadzącej w tym zakresie działalności, będzie skutkowała obowiązkiem poboru 19%, a nie jak utrzymuje Sp. z o. o. 20% zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wykazania tych przychodów, nie łączących się z innymi dochodami, w deklaracji o zryczałtowanym podatku dochodowym tj. PIT-8A.