Pytanie:

Czy podstawą opodatkowania w przypadku wygranych w konkursie będzie wartość zakupu nagród rzeczowych czy ich wartość określona w regulaminie konkursu?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka była organizatorem konkursu i fundatorem 33 nagród rzeczowych i dodatkowych nagród pieniężnych w wysokości 11,11% wartości nagrody. W regulaminie konkursu podano wartość brutto każdej z nagród. Zakupu nagród dokonano po cenach niższych od wartości nagród podanych w regulaminie. Spółka stoi na stanowisku, iż podstawą opodatkowania w tym przypadku będzie wartość nagród określona w regulaminie.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego nie podziela stanowiska Spółki i wyjaśnia:

Na wstępie należy zaznaczyć, iż podstawy opodatkowania nie będzie stanowić łączna wartość nagród w konkursie. Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.) z tytułu wygranych w konkursach, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 - w wysokości 10% nagrody. Podstawa opodatkowania ustalana jest zatem indywidualnie dla każdego podatnika przy uwzględnieniu reguł zaokrąglania, podstawy opodatkowania oraz kwot podatku, wynikających z art. 63 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.

Zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. Przepisy art. 12 ustawy nie mają w tym przypadku zastosowania, a więc w celu ustalenia podstawy opodatkowania należy określić jaką wartość rynkową miała rzecz przekazana podatnikowi w wyniku wzięcia przez niego udziału w konkursie. W trybie wydawania interpretacji określonym w art. 14a Ordynacji podatkowej nie jest możliwe określenie czy wartość nagród określona w regulaminie i podana we wniosku odpowiada wartości rynkowej.

Reasumując, podstawę opodatkowania należy ustalić osobno dla każdego podatnika w sposób wskazany powyżej i osobno dla każdego podatnika należy obliczyć podatek, a następnie zsumować kwoty pobranego podatku.