Pytanie:

Czy odszkodowanie otrzymane za grunt przejęty przez gminę pod budowę drogi jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Wnioskiem z dnia 02.10.2003 r. podatnicy wystąpili o wypłatę odszkodowania za nieruchomość ( działkę ) zajętą pod drogę publiczną. Prawo wywłaszczenia do przedmiotowej nieruchomości podatnicy nabyli na podstawie umowy darowizny z dnia 30.08.1991 r. Zajęta pod drogę publiczną znajdująca się w dniu 31.12.1998 r. - we władaniu Skarbu Państwa nieruchomość stała się z dniem 1.01.1999 r. z mocy prawa własnością Miasta. Decyzją z dnia 12.08.2005 r. Prezydent Miasta w oparciu o przepis art. 73 ustawy z dnia 13 października 1998 roku przepisy wprowadzające ustawy reformujące administracje publiczną (Dz. U. z 1998 r. Nr 133, poz. 872 ze zm.) oraz art. 129 ust. 1, art. 130, art. 132 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U z 2000 r. Nr 46, poz. 543 ze zm.) ustalił odszkodowanie za wywłaszczone działki. Wysokość odszkodowania została ustalona w oparciu o ocenę dokonaną przez rzeczoznawcę majątkowego. Przy ustalaniu wartości rynkowej nieruchomości uwzględniono w szczególności jej rodzaj, położenie, sposób użytkowania przeznaczenie stan zagospodarowania oraz aktualnie kształtujące się ceny w obrocie nieruchomościami o zbliżonych parametrach.

Czy odszkodowanie otrzymane za grunt przejęty przez gminę pod budowę drogi jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Według wnioskodawcy otrzymane odszkodowanie jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia: z treści art. 73 ust. 1, 2, 4 ustawy z dnia 13.10.1998 r. przepisy wprowadzające ustawy reformujące administrację publiczną, nieruchomości pozostające w dniu 31.12.1998 r. we władaniu Skarbu Państwa i lub jednostek samorządu terytorialnego nie stanowiące ich własności, a zajęte pod drogi publiczne z dniem 1 stycznia 1999 r. stają się z mocy prawa własnością Skarbu Państwa lub właściwych jednostek samorządu terytorialnego za odszkodowaniem.Odszkodowanie o którym mowa w ust. 1 wypłaca:
1. gmina - w odniesieniu do dróg będących w dniu 31.12.1998r drogami gminnymi
2. Skarb Państwa - w odniesieniu do pozostałych dróg.

Odszkodowanie przyznane w oparciu o przedmiotową decyzję Prezydenta Miasta z dnia 12.08.2005 r. podlega zwolnieniu od opodatkowania w oparciu o przepis art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) który stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami; nie dotyczy to przypadków, gdy właściciel nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu.

W związku z powyższym otrzymane odszkodowanie, w zamian za przejęte przez gminę pod budowę drogi nieruchomości, jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego zawarte we wniosku z dnia 19.09.2005 r. stanowisko strony jest prawidłowe.