Pytanie:

Kwestia zachowania prawa do ulgi przy skróceniu okresu oszczędzania.

P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na podstawie art. 216 par.1, art.14a par. 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu pisma z dnia 27 lipca 2005 roku (data wpływu do tutejszego Urzędu) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i zastosowania prawa podatkowego stwierdza, że stanowisko zajęte przez Panią w ww. piśmie dotyczące kwestii zachowania prawa do ulgi z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, w sytuacji skrócenia okresu oszczędzania - należy uznać za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Pismem z dnia 27 kwietnia 2005 roku (data wpływu do tutejszego Urzędu) zwróciła się Pani do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i zastosowania prawa podatkowego w Jej indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zapytanie dotyczyło kwestii zachowania prawa do ulgi podatkowej z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej w sytuacji skrócenia okresu oszczędzania .

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 7 grudnia 2000 roku podatniczka zawarła umowę z bankiem , na podstawie której gromadziła oszczędności w kasie mieszkaniowej na zadeklarowany okres 36 miesięcy. Przed 1 stycznia 2002 roku tj w dniu 21 grudnia 2001 roku podpisano aneks przedłużający okres oszczędzania o kolejne 24 miesiące tj. do listopada 2005 roku. Ponadto w trakcie kilkakrotnie podatniczka aneksami dokonywała zmiany wysokości wpłacanych kwot (rat). W dniu 27 grudnia 2004 roku kolejnym aneksem podatniczka dokonała zmiany wysokości raty na 2005 rok i wydłużyła okres oszczędzania do listopada 2006 roku.

W związku z możliwością dokonania w I kwartale 2006 roku zakupu, zgodnie z ujętym w umowie celem mieszkaniowym, podatniczka zamierza aneksem skrócić okres oszczędzania tj. powrócić do terminu zadeklarowanego aneksem z dnia 21 grudnia 2001 roku tj do miesiąca listopada 2005 roku i na początku 2006 roku wycofać zgromadzone środki i wraz z przydzielonym kredytem przeznaczyć na cel mieszkaniowy.

W piśmie z dnia 22 sierpnia 2005 roku podatniczka zajęła stanowisko, iż w ww. opisanej sytuacji nie utraci prawa do ulgi podatkowej z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Zgodnie z art. 4 ust.3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz.1509 ze zm.) podatnikom którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych w związku z oszczędzaniem w kasie, przysługuje, na dotychczasowych zasadach, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 roku do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

W myśl obowiązującego do końca 2001 roku przepisu art. 27a ust.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U.z 2000 roku Nr 14, poz.176 ze zm.) który zgodnie z art.6 ust.1 ww. ustawy o zmianie ustawy ma zastosowanie również do zdarzeń powstałych po 31 grudnia 2001 roku, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz.U. z 2000 roku Nr 98, poz. 1070 ze zm.) a następnie:

1) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
2) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych
do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu.

Jednocześnie w myśl art. 10 ust.1 i 2 ww. ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw, określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być krótszy niż 36 miesięcy, licząc do dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej.

W opisanym stanie faktycznym określony w ustawie okres systematycznego oszczędzania ( min. 36 miesięcy) został zachowany. Zatem skrócenie aneksem określonego w umowie z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową okresu oszczędzania do listopada 2005 roku nie powoduje obowiązku zwrotu poprzednio odliczonych kwot z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Mając na uwadze przedstawiony przez Panią we wniosku stan faktyczny, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, że stanowisko zajęte przez Panią we wniosku jest prawidłowe.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego informuje, że niniejsza interpretacja o zakresie zastosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b par.1 ustawy Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli płatnik podatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art.14a par.4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14a par.4 ustawy - Ordynacja podatkowa przysługuje zażalenie .

Zażalenie, zgodnie z przepisami art. 236 par.2 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa, wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu.

Zażalenie winno, zgodnie z przepisem art. 222 Ordynacji podatkowej, zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.