Pytanie:

Czy korzysta ze zwolnienia od opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychód ze sprzedaży nieruchomości uzyskany przed zawarciem małżeństwa, wydatkowany po zawarciu małżeństwa na wspólny zakup mieszkania?

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Z przestawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, iż sprzedała Pani lokal mieszkalny za kwotę xxx w dniu x.10.2004 r. będąc panną i złożyła oświadczenie o zamiarze przeznaczenia przychodu w całości na zakup innej nieruchomości. Dnia x.10.2004 r. zawarła Pani związek małżeński i razem z mężem nabyła lokal mieszkalny w dniu x.12.2004 r. za kwotę xxx zł.

Z aktu notarialnego dokumentującego ww. zakup wynika, iż lokal mieszkalny został zakupiony do majątku wspólnego, ale za fundusze pochodzące częściowo z majątku odrębnego M.T., a częściowo z dorobku. Zgodnie z Pani oświadczeniem Pani kwota zapłacona gotówką, tj. yy zł pochodziła właśnie z jej majątku odrębnego. Stąd można przyjąć, że udokumentowano kwotę wydatków w wysokości yy zł i pozostaje do udokumentowania różnica, tj. xx zł - yy zł = zz zł, w terminie dwóch lat od daty sprzedaży, tj. do x.10.2006 r.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a:

a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:

• na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

• na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

• na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,

• na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

• na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

e) w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Ponadto w przypadku uzyskania przychodu ze sprzedaży majątku odrębnego należy wykazać, iż wydatki zostały sfinansowane również z tego majątku, a nie majątku wspólnego małżonków.

W związku z powyższym akt notarialny rep. A nr xxx/2004 z dnia x.12.2004 r., na mocy którego nabyła Pani wraz z mężem lokal mieszkalny, nie stanowi dowodu poniesienia przez Panią wydatku z majątku odrębnego równego przychodowi osiągniętemu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego za kwotę xx zł. Na podstawie ww. aktu notarialnego można uznać jako już poniesiony wydatek korzystający ze zwolnienia jedynie kwotę yy zł wpłaconą gotówką, natomiast przychód w kwocie zz zł będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli zostanie wydany na cele podane w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (cyt. wyż) w terminie dwóch lat od daty sprzedaży, tj. do x.10.2006 r.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (adres do korespondencji : Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej - 43-300?Bielsko-Biała ul. Traugutta 2a) w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie. Zażalenie podlega opłacie skarbowej.